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税法遵从-风险示例

01增值税02消费税

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03车辆购置税04关税

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05城市维护建设税06企业所得税

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07个人所得税08房产税

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09城镇土地使用税10契税

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11耕地占用税12土地增值税

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13资源税14车船税

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15环境保护税16印花税

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01

增值税

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（一）纳税人未将其当期全部销售收入进行纳税申报

【示例情况】

A公司成立于2004年4月，系增值税一般纳税人，税款征收方式为查账征收。该公司于2005年8月、11

月分两次从澳大利亚长壁公司报关进口长壁三机备件，含税金额1726299.41元（2007年2月付清货款），

海关代征进口增值税分两次抵扣，其中2005年11月申报抵扣114734.85元，2005年12月申报抵扣

136094.98元，两次共计抵扣增值税250829.83元。2005年11月该公司把其中大部分长壁备件运送到山西

B能源有限公司。2006年11月、12月公司与山西亚美大宁能源有限公司签订了备件的购销合同，合同金

额19元（11月合同1223393.21元，12月合同9980118.98元），山西B能源有限公司于2006年

12月至2007年6月分六次付清了货款。

甲公司将收取的货款挂“预收账款一山西B能源有限公司”账户，并以“税务专管员多次拒绝增购增值税发票”

为由，未在2005-2008年度各个纳税期限的纳税申报材料中申报该笔款项

（一）纳税人未将其当期全部销售收入进行纳税申报

【法理分析】

领购增值税专用发票与纳税申报属于两项不同的税务管理活动，在发票管理与纳税申报两者的关系上，发

票领购的申请与核准并非纳税申报的前提。增值税一般纳税人《增值税纳税申报表》及其附列资料也明确

要求纳税人应当将其当期全部销售收入（包括开具增值税发票的部分以及未开具增值税发票的部分）进行

纳税申报。

根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销

售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。A公司已收讫了货款并将

货物