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会计师事务所审计人员职级要求及底稿复核暂行办法-模板

XXXX会计师事务所有限责任公司XXXX分所

审计人员职级要求及审计工作底稿复核暂行办法

第一章总则

第一条为明确各级审计人员责任和审计工作底稿复核要求，提高

审计质量和审计效率，控制审计风险，根据有关的中国注册会计师质

量控制准则，结合分所实际情况制定本办法。

第二条本办法适用于分所组织实施的财务报表审计业务及参加审

计的审计人员，分所组织实施的其他业务及执业人员应参照执行。

第三条本办法所称审计人员，是指参加审计项目组审计工作的所

有人员，不论其是否是分所常班制人员，包括审计项目负责人和审计

项目组内的其他助理人员。．

本办法所称审计助理人员，是指审计项目组内除审计项目负责人

以外的其他审计人员，不论其是否是执业注册会计师。

本办法所称具体审计计划，是指除总体审计策略以外的其他审计

计划，包括了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、针对评估

的重大错报风险实施的程序等方面的审计计划。

本办法所称审计情况报告，是指执行路局委托的财务报表审计工

作所需报送的、对内容和格式有专门规定的专项报告。

第二章审计人员职级要求

第一节总体要求

第四条审计人员应当对其承担的工作及其质量负直接责任，审计

项目负责人应当对其督导的审计助理人员的工作及质量负督导责任。

审计项目负责人对审计项目的总体质量负直接责任。

如果审计工作底稿能够证明审计人员已严格遵守中国注册会计师

审计准则和分所相关制度的规定执行了审计工作，可免除其审计责任。

第五条各级审计人员均应恪守独立、客观、公正原则。

(一)审计助理人员如果发现某事项已对或将对自己遵守上述原则造

成损害或威胁，应当立即将该事项报告审计项目负责人，并根据审计

项目负责人的意见采取行动。审计项目负责人能自行处理时，应最迟

在接到审计助理人员报告日的次日内表示处理意见；不能自行处理时，

应当在接到报告后立即向分所质量监管部报告并最迟在收到质量监管

部处理意见日的次日内传达给审计助理人员。

审计人员相互之间如果以电话等非书面形式处理上述事项，双方

应及时将沟通事项形成书面记录。

(二)在整个审计过程中，审计项目负责人应当对其督导的所有审计

人员遵守上述原则的情况予以关注，并按前款规定处理相关事项。审

计项目组内每一位审计人员对组内其他人员遵守上述原则的情况也负

有监督、报告义务。

第六条审计人员均应遵守分所作出的各项保密规定和其他职业道

德规范。未经分所书面同意，审计项目组及其每一位成员均不得

向与该审计项目无关的人员提供任何审计工作底稿、交流审计发

现的具体问题(包括具体单位、金额、事项等)和客户其他信息。

第七条在整个审计过程中，审计人员均应当保持勤勉尽责和职业

怀疑的态度。

第八条审计人员应遵守分所的相关质量控制政策和程序。

第九条审计人员应当遵守分所各项执业纪律，包括交通、食宿、

作息、与客户交往等方面的规定。

第十条审计人员应有强烈的团队意识，与审计项目组内其他成员

充分沟通、友好合作，主动承担工作。

第十一条审计人员应具备与其承担的工作相适应的专业胜任

能力。

每一位审计人员在承接审计任务时均应当对自己的专业胜任能

力作出评价，并将识别出的专业胜任能力缺陷立即报告分所质量

监管部。

第十二条审计人员应按审计准则规定和审计项目负责人的要

求执行审计工作。对审计项目负责人下达的工作指令未能理解或

有异议时，应当立即向分所质量监管部反映；分所质量监管部人应予

以明确或作出其他恰当处理。

第二节审计助理人员职责

第十三条审计助理人员应当清楚了解审计项目负责人分派给自己

的审计工作。包括：

(一)审计工作范围：

(二)应实现的审计工作目标；

(三)应当实施的审计程序的性质(包括目的和具体种类)、实

施时间和实施范围；

(四)完成审计工作的时间要求；

(五)与审计项目组或审计小组其他成员之间的工作衔接关系。

第十四条在接受审计任务后，审计助理人员应就自己是否能够按

时保质地完成审计工作进行评价，若识别出不能按时保质地完成审计

工作，应立即告知审计项目负责人。评价内容包括：

(一)是否熟悉相关的会计