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新旧制度衔接

文号：财会[2013]2号发布日期：2013年1月10日

内容概览一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项

一、新旧制度衔接总要求

（一）时间要求2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表2013年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求及时调整会计信息系统

（三）衔接工作内容、步骤第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表第二步：按照新制度设立2013年1月1日的新账第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表

二、原账科目余额转入新账

（一）资产类1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目→新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目

（一）资产类2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目→新制度“存货”科目借：存货—材料—产成品__成本费用贷：材料/产成品/成本费用

（一）资产类3、“对外投资”科目→新制度“短期投资”、“长期投资”科目借：长期投资/短期投资贷：对外投资同时借：事业基金—投资基金贷：非流动资产基金—长期投资事业基金（短投投资部分）

（一）资产类4、“固定资产”科目→新制度“固定资产”科目固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金”符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产”科目

（一）资产类借：存货贷：固定资产同时转为存货的部分借：固定基金贷：事业基金（存货部分）非流动资产基金—固定资产已领出库的部分借：事业基金贷：存货

（一）资产类5、“无形资产”科目→新制度“无形资产”科目借：事业基金贷：非流动资产基金—无形资产

（二）负债类1、“借入款项”科目→新制度“短期借款”、“长期借款”科目借：短期借款/长期借款贷：借入款项

（二）负债类2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目借：应交税金/应缴预算款贷：应缴税费/应缴国库款

（二）负债类3、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目→新制度“应付职工薪酬”科目借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入贷：应付职工薪酬

（二）负债类原账中“其他应付款”科目余额中的住房公积金和社会保险费→新制度“应付职工薪酬”科目借：其他应付款贷：应付职工薪酬

（二）负债类4、“应付票据”、“预收账款”科目→新制度“应付票据”、“预收账款”科目

（二）负债类5、“应付账款”科目→偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目→剩余余额，新制度“应付账款”科目借：应付账款贷：长期应付款

（二）负债类6、“其他应付款”科目→应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目(见应付职工薪酬）→偿还期一年以上，新制度“长期应付账”科目→剩余余额，新制度“其他应付款”科目

（三）净资产类1、“事业基金”科目→“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科目→无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金——无形资产”科目→属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目→属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目→剩余余额，新制度“事业基金”科目

（三）净资产类借：事业基金—一般基金贷：财政补助结转财政补助结余事业基金

（三）净资产类2、