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注册会计师审计-第一节审计抽样的相关概念

1.【单选题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（??）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当（江南博哥）使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

正确答案：C

参考解析：注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。

选取方法包括三种:

一是对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目);选项C说的对全部项目进行检查，在这一层级。

二是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；选项A，B在这一层，不属于审计抽样。

三是审计抽样，以样本结果推断总体结论。选项D在这一层。

当控制留下运行轨迹的时候，才可使用审计抽样，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。选项D错误。

从总体中选取特定项目进行测试时，与抽样审计不同，并非所有抽样单元都有被选取的机会，选项B错误。

2.【单选题】下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（??）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样

B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序

正确答案：C

参考解析：审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。

注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。

在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。

风险评估程序通常不涉及审计抽样。如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试。选项A正确。

当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。选项B正确。

对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。选项C错误（控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才可以考虑采用审计抽样实施控制测试。）

实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序。

在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样。选项D正确。

3.【单选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的是（??）。

A.从总体中选取特定项目实施审计程序

B.进行总体分层

C.各个抽样单元被选取的概率均大于零

D.控制抽样风险

正确答案：C

参考解析：审计抽样应当同时具备三个基本特征：

(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；

(2)所有抽样单元都有被选取的机会；与选项C表述意思一致。

(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

4.【单选题】下列有关审计抽样的说法中，错误的是（??）。

A.审计抽样适用于针对留下运行轨迹的控制实施控制测试

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.审计抽样不适用于风险评估程序

D.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，不需使用审计抽样

正确答案：B

参考解析：选项A，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样。

选项B，从总体中选取特定项目进行测试，总体中每个项目不是都具有被选取的机会。

选项C，风险评估程序通常不涉及审计抽样。

选项D，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息处理控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

5.【单选题】在对被审单位的存货盘点过程实施控制测试时，注册会计师主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。注册会计师用来观察盘点的这些程序（??）。

A.需要使用审计抽样和其他选取测试项目的方法

B.不需使用审计抽样和其他选取测试项目的方法

C.可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法

D.应使用审计抽样和其他选取测试项目的方法

正确答案：B

参考解析：某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实