企业所得税汇算清缴实操规程.ppt

填列原则2012年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程*凡是会计上已经作收入处理，记入“主营业务收入”、“其他业务收入”的视同销售行为，不再单独填列；凡是会计上根据准则未作收入处理，未记入“主营业务收入”、“其他业务收入”，但根据所得税法规要作收入的视同销售行为，填报附表一《收入明细表》的“视同销售收入”项目；同时将视同销售成本填报附表二《成本费用明细表》的“视同销售成本”项目。2012年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程*【案例】A公司将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠条件，并取得均取得了加盖公益组织印章的《非税收入一般缴款书》收据；当年利润1000万元，假设不考虑其他纳税调整事项。（1）会计处理A公司将自产的货物捐赠他人，由于没有现金流入，不满足收入确认条件中“相关的经济利益很可能流入企业”，因此会计上不确认收入，按成本结转借：营业外支出97贷：库存商品80应交税金-增值税（销项税额）17税务处理2012年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程*A公司应确认视同销售收入100万元，确认视同销售成本80万元，同时按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的限额120万元，可以全部扣除117万元；这是因为依据财税【2008】160号)的规定：接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算，公益组织开具给A公司的《非税收入一般缴款书》收据捐赠额应当为117万元。应纳所得税=（1000+20-20）*25%=250万元。附表3纳税调整项目明细表(简表)单位：万元行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额2视同销售收入**100*………..24视同销售成本***80………..28捐赠支出97117*40其他20自产货物对外捐赠特殊问题第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税【2008】104号）规定，自2008年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（2011【财税】111号）规定，第十一条单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。第七章扣除类调整项目的规程要求及申报表填列时的差异处理票据管理规程及风险点控制常见的存在差异的扣除项目差异调整工资薪酬大类下差异的原因及相关处理演示三项费用差异原因及相关处理演示成本类扣除差异的原因及相关处理演示申报表填列扣除项目调整模块时应注意的关键点票据管理规程及风险点控制合法有效凭据的判断原则《企业所得税税前扣除凭证管理办法》苏地税规【2011】13号：税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。01纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。02什么是合法有效凭证?2012年大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列专题课程*营业税暂行条例实施细则条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：

支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的（含应税和免税），以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；【注】苏地税规【2011】13号：应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等