基层领导干部经济责任审计与自然资源资产离任审计的融合式审计研究--以A镇为例.pdfVIP

内容摘要

党的十八大报告开创性地将“生态文明建设”提升至国家最高战略层面，突出强调

其与“经济建设”的统一关系。这意味着各级党委和政府不仅肩负经济发展之重任，还

承担资源环境保护之重任。2017年《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》的

出台，表明自然资源资产离任审计，正式同经济责任审计一样，成为了一项重点关注“人”

的监督制度。2019年《关于做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作的通知》发

布，该文件提出要大力探索融合式的审计组织方式。同年，“两办”新修订了《党政主

要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，其中更是清楚地点明

加强经济责任审计与自然资源资产离任审计的统筹协调。诸多政策文件为审计机关融合

开展审计工作提供了支持和思路指引，也为审计研究提供了新视角。

乡镇作为基层组织，是所辖区域资源环境的直接保护者、民生事务的最终落实者。

尤其在乡村振兴阶段，更多资源和任务涌向了基层，党政机关承担的职责愈加重大。在

此背景下，亟需加强对乡镇党政领导干部的经济责任审计和自然资源资产离任审计，以

督促其勤勉尽责。而在审计实务领域，各地方审计机关也在努力尝试融合实施这两种审

计类型，但因缺少具体的理论指导和可借鉴的经验，致使审计工作存在效率不高、调查

不深等问题，制约了审计监督效能的发挥与提升。对此，本文对基层领导干部经济责任

审计与自然资源资产离任审计，这两者的融合式审计工作模式进行研究。

首先，本文运用文献归纳法，查阅审计相关制度和政策，掌握国家对于审计工作的

总体要求；同时梳理学术界中审计相关领域的现有文献，分析、总结目前的研究现状；

并对本文研究主题所涉及的经济责任审计、自然资源资产离任审计、融合式审计的概念

作出阐释，还将公共受托经济责任理论、可持续发展理论和协同理论作为本文研究的理

论基础，介绍其内涵。其次，本文运用理论分析法，对开展融合式审计的必要性和可行

性作出分析；基于此，进一步深入探求融合式审计实施的方式方法。最后，本文运用案

例研究法，针对融合实行的A镇领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计，分三

大模块全面介绍实施过程，其中，又分六大方面着重阐述审计主要内容，并对运用到的

访谈、检查、盘点、计算分析、现场查看等七种审计方法进行总结。在此基础上，本文

对该案例的审计工作情况进行深度分析，总结出审计流程融合有序、审计组织安排有方、

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审计内容分工明确这三条优秀的经验做法；探究审计过程中存在的融合审计止于流程、

审计调查不够深入等四个主要问题，并从思想理念欠突破、实务经验积累浅等四个方面

剖析以上问题的成因，最后提出准确把握审计工作定位、强化审计队伍素质建设等四个

解决思路，以期促进融合式审计工作的完善与提升。

关键词：融合式审计；基层领导干部；经济责任；资源环境保护责任

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Abstract

ThePartyseighteenthreporthaspioneeredtheelevationof“ecologicalcivilization

construction”tothehighestnationalstrategiclevel,highlightingitsunifiedrelationshipwith

“economicconstruction”.Thismeansthatpartycommitteesandgovernmentsatalllevelsare

notonlyresponsibleforeconomicdevelopment,butalsofortheprotectionofresourcesand

theenvironment.2017sawtheintroductionofthe“ProvisionsontheExitAuditofNatural

ResourcesAssetsofLeadingCadres(forTrialImplementation)”,whichindicatesthattheexit

auditofnaturalresourcesassetshasofficially