基于区块链技术的审计函证程序优化研究--以中天运审计胜通为例.pdf

内容摘要

函证程序是审计人员获取外部审计证据的一种有效方式，通过该程序获取的证据可

靠性较高，可提高审计效率并保障审计质量。但近年来，函证程序依然存在较多问题，

因函证程序执行不当导致审计失败的案例频繁发生。作为新一代信息技术的代表之一，

区块链技术已经在数字金融领域得到广泛的应用。区块链技术所具备的去中心化、透明

化和不可篡改性等特征，为函证程序信息化提供一种全新的思路。基于此，本文旨在利

用区块链技术对统一电子函证平台的构建和应用展开研究，实现对函证程序的优化。

首先，本文对函证和区块链相关文献进行梳理和分析，虽然国内外都有基于区块链

的电子函证平台研究，但是现有研究大多集中于银行函证平台，对于统一电子函证平台

的研究屈指可数。其次，本文选取2012年—2021年中国证监会对会计师事务所的行政

处罚决定书作为研究样本，通过统计及归纳分析出现阶段函证程序存在以下问题：发函

准备不充分、函证过程控制不足、未审慎评价回函证据和替代测试执行不完善。接着，

以中天运对胜通集团审计失败为例进行分析，得出函证程序出现上述问题的主要原因

为：中天运未重视连续审计的函证程序、未对舞弊现象保持警觉和质量控制不严格。再

次，通过对我国现有电子函证平台的梳理，对区块链技术应用于函证程序中的必要性及

可行性进行分析，进而尝试搭建由政府监管机构为主导的区块链统一电子函证平台。最

后，将区块链统一电子函证平台应用于中天运审计胜通集团中，并提出相应管理对策：

其一，通过将构建的统一电子函证平台应用于该案例的函证流程中；其二，提出相应管

理对策：构事务所函证规范制度、严格把控函证质量和加强审计人员执业能力。

本文研究成果如下：一是完成区块链统一电子函证平台的架构及业务流程设计；二

是将区块链统一电子函证平台应用于中天运审计胜通的函证流程中，验证了平台的适用

场景和应用流程；三是扩大函证实施范围，将银行账户、应收账款以及其他适用函证程

序的审计项目均包含在电子函证平台的研究范围内。本文设计的统一函证平台对区块链

在电子函证中的应用具有重要借鉴意义，可为函证程序信息化的后续研究提供参考。

关键词：函证程序；区块链；电子函证平台；注册会计师审计

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Abstract

Theconfirmationisaneffectivewayforauditorstoobtainexternalauditevidence.The

credibilityofauditevidenceobtainedthroughthisprocedureishigh,whichcanimproveaudit

efficiencyandguaranteeauditquality.However,therearestillsomeproblemswiththe

correspondenceprocedure,andcasesofauditfailureduetoimproperexecutionofthe

correspondenceprocedurehaveoccurredfrequently.Asoneoftherepresentativesofthenew

generationofinformationtechnology,blockchaintechnologyhasbeenmorewidelyusedin

variousdigitalfinancialfields.Thedecentralization,transparencyandtamper-evidentfeatures

ofblockchainprovideanewwayforthemisinformationofcorrespondenceprocedures.

Hence,thispaperaimstouseblockchaintooptimizethecorrespondenceprocessandconduct

researchontheconstructionandapplicationofaunifiedelectroniccorrespondenceplatform.

Alth