我国家族信托所得税制度研究.pdfVIP

内容摘要

近年来，随着我国经济的发展，家族信托作为一种既能满足家族财富的传承又能有

效规避外部风险的金融产品，受到了广泛的关注，家族信托存量规模进一步增大。家族

信托是英美法系下的一种特殊财产管理制度，而我国当前针对家族信托领域的法律制度

主要为2001年颁布的《信托法》，相关的税收制度处于缺位之中，税务机关在实务中

对家族信托课税时仅将其适用一般经济业务的课税规则，忽视了家族信托与一般经济业

务的差异性，导致了在我国现行税制之下税务机关对家族信托的课税中出现了重复征

税、税负不公等问题，这也限制了家族信托进一步规模化、专业化的发展。由此，我国

应当尽快构建和完善家族信托的税收制度。在家族信托业务过程中会由于装入不同的信

托财产而涉及到多个税种，但所得税一直贯穿家族信托整个涉税过程，因此，对家族信

托所得税制度的研究是重点。

本文以家族信托所得税制度为研究对象，首先介绍了我国家族信托所得税相关的课

税概念以及家族信托所得课税的基本理论和基本原则。其次，根据不同环节家族信托的

涉税情况和实务中的家族信托案例分析出目前我国家族信托所得税制中存在的主要问

题，具体包括家族信托所得税制要素、税收征管制度、配套制度三个方面。最后，为了

能够进一步解决上述问题，本文主要借鉴了以英国、美国为代表的英美法系国家和以日

本、我国台湾地区为代表的大陆法系国家或地区在构建家族信托所得税制上的做法。在

立足我国国情、借鉴域外家族信托所得税制有益经验的基础上，针对我国家族信托所得

税制当前面临的问题提出相应解决方案，即在以信托导管理论为主，实体理论为辅的理

论基础下，通过明确纳税主体、纳税客体、税目、税收优惠等家族信托所得税制要素，

完善反避税规则、税收监管等税收征管制度，建立财产登记和审查监督等配套制度，在

我国构建完整的家族信托所得税制度，推动家族信托业的进一步发展。

关键词：家族信托；所得税；信托导管理论

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Abstract

Inrecentyears,withthedevelopmentofChinaseconomy,familytrust,asafinancial

productthatcannotonlymeettheinheritanceoffamilywealthbutalsoeffectivelyavoid

externalrisks,hasreceivedextensiveattention,andthestockscaleoffamilytrusthasfurther

increased.Familytrustisaspecialpropertymanagementsystemunderthecommonlaw

system,andthecurrentlegalsysteminChinaforthefieldoffamilytrustismainly2001In

theTrustLawpromulgatedlastyear,therelevanttaxsystemisintheabsence,andthetax

authoritiesonlyapplythetaxrulesofgeneraleconomicbusinesstofamilytrustswhentaxing

theminpractice,ignoringthedifferencebetweenfamilytrustsandgeneraleconomic

businesses,resultingindoubletaxationandunfairtaxburdeninthetaxationoffamilytrusts

bytaxauthoritiesunderthecurrenttaxsysteminChina,whichalsolimitsthefurther

large-scaleandprofessionaldevelopmentoffamilytrusts.Therefore,Chinashouldbuildand

improvethetaxsyst