双碳目标下我国碳税开征问题研究.pdf

内容摘要

2022年11月6日，《联合国气候变化框架公约》第二十七次缔约方大会（COP27）

在埃及开幕，与会代表提出世界各国应采取气候基金、碳定价等切实行动来解决节能减

排问题。他们还指出到2030年，全球碳价格至少要达到每吨75美元，否则无法让企业

和消费者产生转变的动力。我国早在十多年前就开始摸索怎样解决减排问题，其中，排

污收费制度、地方碳排放权交易市场试点以及多项财政税收制度，取得了一些经验但成

效有限。2020年9月以习近平同志为核心的党中央提出“碳达峰、碳中和”目标，随后

启动了全国碳排放权交易市场，并提出将地方碳市场逐步纳入全国碳市场的覆盖范围。

在逐渐严格的国际国内减排目标下，对作为碳定价举措之一的碳税制度进行深入研究就

具有了必要性。

本文除引言和结论外主要分为五个部分：

第一部分为双碳目标下碳税的属性及其理论基础。本部分首先对碳税的一般属性和

特有属性进行了阐述，在此基础上认为碳税的开征符合双重红利理论、公共物品理论以

及可持续发展理论。结论是：碳税具有税收调控属性和环境税属性，其比环境保护税更

具针对性、比财政补贴更具可持续性。同时，碳税能与碳交易发挥价格和数量方面的双

重调控作用。本部分的研究可以为下文碳税开征的必要性和可行性奠定基础。

第二部分为双碳目标下我国碳税开征的必要性和可行性。本部分从定性与定量的角

度分析其必要性和可行性。结论是：在必要性方面，税收手段更具优势，其可以应对国

际碳边境调节机制，以及弥补国内碳规制工具的不足；在可行性方面，扩大环境保护税

的征税范围具有理论和实践依据，因为能源消耗结构的稳定可以为碳税的开征提供过渡

期，二氧化碳监测技术可以提供数据支撑。本部分的研究可以为下文碳税制度的设计奠

定理论基础。

第三部分为域外碳税开征的实践经验。本部分采用比较分析法，从开征模式、实体

性要素以及程序性规则角度考察域外碳税的实践情况及其特点。结论是：多数国家采用

融入型开征模式，将碳交易体系外的所有化石燃料的生产商和进口商作为纳税主体，并

采用动态变化的税率形式。在征收碳税的同时在其他方面设置税收豁免，注重与国内节

能减排政策的协调。本部分的研究可以为下文碳税制度的设计奠定实践基础。

第四部分为双碳目标下我国碳税开征的制度设计。本部分借鉴域外经验，从开征模

式、实体性要素以及程序性规则方面，提出符合我国实际情况的碳税制度建议。结论是：

第一，我国的碳税应纳入环境保护税征收。第二，我国的碳税制度应采用燃料计征的方

式对碳市场外所有化石燃料的使用者征收碳税，并按照双碳目标的阶段性要求以及不同

的行业属性采用差异化的税率来计算税额。第三，碳税收入应作为中央税收。第四，我

国在开征碳税时，还应注重在调控范围和调控价格方面与其他政策工具的协调。

关键词：碳达峰；碳中和；碳税开征；碳交易

Abstract

OnNovember6,2022,thetwenty-seventhConferenceoftheParties(COP27)tothe

UnitedNationsFrameworkConventiononClimateChange(UNFCCC)openedinEgypt,

withdelegatessuggestingthattheworldshouldtakepracticalactionssuchasclimatefunds

andcarbonpricingtoaddressenergyefficiencyandemissionsreductions.Theyalsopointed

outthatby2030,theglobalcarbonpricemustreachatleast$75perton,otherwiseitwillnot

givebusinessesandconsumerstheincentivetoshift.Chinastartedtofigureouthowtosolve

theemissionreductionproblemmorethanadecade