企业所得税汇算清缴政策宣讲.pptVIP

4、公益性捐赠公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。已公布公益性社会团体名单：财税[2009]85号）4、公益性捐赠目前公布的名单上没有的公益性捐赠如何处理？2009年度汇算清缴也暂可享受捐赠税前扣除的优惠政策，但需在鉴证报告中披露，并符合以下两个条件：4、公益性捐赠条件一：符合财税[2008]160号文规定用于公益事业的捐赠支出，指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展进步的其他社会公共和福利事业。4、公益性捐赠条件二：必须有公益性社会团体开具的加盖该单位印章的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据。PART1公益性捐赠02企业发生为汶川地震灾后重建的捐赠，可以据实全额扣除。01添加标题广告费和业务宣传费扣除的新规定（财税〔2009〕72号）添加标题对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，扣除限额提高到30%。税前扣除限额一览表企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。手续费及佣金支出税前扣除（财税〔2009〕29号）6、手续费及佣金支出税前扣除除保险企业外的其他企业手续费及佣金税前列支必须满足的条件:企业实际发生的、与企业的生产经营相关;需签订书面合同或协议；6、手续费及佣金支出税前扣除条件:签订合同或协议的单位或个人具有合法经营资格；签订合同或协议的单位或个人，不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人6、手续费及佣金支出税前扣除条件:手续费及佣金应按国家有关规定支付；扣除限额为所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%。6、手续费及佣金支出税前扣除除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。01企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。02注意事项6、手续费及佣金支出税前扣除注意事项企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。6、手续费及佣金支出税前扣除企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。01自2008年1月1日起企业手续费及佣金税前扣除事项按本通知规定处理。02注意事项7、外购软件的摊销年限（财税[2008]1号）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（需办理备案）8、资产损失税前扣除企业申请审批的部门直接向省国家税务局提出申请：因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定具体的审批事项；损失金额在5000万元以上的；8、资产损失税前扣除（2）企业申请审批时限：企业年度内发生资产损失事项，在损失发生时提出审批申请。税务机关受理企业审批申请的截止日期为资产损失发生所属年度终了后45日。2009年度企业所得税汇算清缴政策宣讲——税前扣除政策8、资产损失税前扣除以前年度未扣除资产损失（国税函[2009]772号）不能结转在以后年度扣除，可以追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，不能改变损失发生所属年度，企业需提出申请。8、资产损失税前扣除21残值确认（国税发[2009]88号）单击此处添加小标题计算损失时需扣除残值的情况——损毁、报废（实物存在）单击此处添加小标题残值确认（国税发[2009]88号）计算损失时不需扣除残值的情况——丢失被盗（实物不存在）8、资产损失税前扣除8、资产损失税前扣除（5）注意事项已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。申请损失时表述要清晰（不要使用“部分报废”等字眼）18、资产损失税前扣除不可把盘亏金额抵减盘盈金额后申请审批增值税一般纳税人发生存货损失时，该损失对应已抵扣的进项税额需作进项转出。8、资产损失税前扣除税务机关会通过纳税评估等方式对资产损失扣除进行后续管理，自行计算扣除的损失请慎重把握分支机构的资产损失由当地税务机关审批2009年度企业所得税汇算清缴政策宣讲一、收入确认的有关政策二、税前扣除的有关政策三、税收优惠的有关政策四、其他政策