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企业预算管理的基本理论与方法.pptVIP

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企业预算管理有一个显著的特点:它不是简单的单向循环,而是典型的复向循环,即各项预算管理环节具有明显的作用力和反作用力,其中,内循环表示各预算管理职能的相互作用力,外循环即各预算管理职能间的反作用力。由此而导致了在预算管理这个大循环中,还包含着各环节中的小循环。(如图表4)预算编制预算执行预算控制预算考评反馈下达企业预算循环图03市场成熟期的预算管理——以成本控制为中心的预算管理模式02市场增长期的预算管理——以销售为中心的预算管理模式01产品开发期的预算管理模式——以资本投入为中心的预算管理模式04衰退期的预算管理——以现金流量为中心的预算管理模式(三)预算管理的主要模式按有效、适用原则,建立预算管理的组织机构从企业战略出发,制定预算目标预算目标包括财务目标与非财务目标两大类,处理好这两者的关系非常重要。财务目标是预算目标体系的核心,同时也不能忽视对非财务目标的控制。(一)企业预算管理体系的构建思路四、企业预算管理体系的构建和运作3、根据企业性质和管理要求,确定预算范围和内容企业的预算内容十分丰富,可以根据不同的特征进行区分:——根据预算管理的功能,预算可以分为经营预算和管理预算。——根据预算的对象,企业预算可分为综合预算和分项预算。——根据预算涉及的时间,企业预算有长期、中期和短期预算之分。——根据预算涉及的时期,企业预算又有期间预算和项目预算之分。——根据预算影响范围的大小,企业预算又包括资本预算、业务预算、部门预算和综合预算。预算编制的起点大致上有四种基本模式:根据预算期的矛盾焦点,规划预算编制的起点——以利润或出资者权益为起点。这是以创造投资者回报或寻求新的经济增长点为直接目标的预算编制起点。——以现金流量为起点。这是以实现未来现金流量平衡为直接目标的预算编制起点。——以成本目标为起点。这是以强化成本控制为直接目标的预算编制起点。——以营业量为起点。这是以围绕既定的营业量配置企业现有资源的预算编制起点,是运用最普遍的方式。根据企业的管理环境,设计预算编制的流程预算编制的流程大致上可分为自上而下式与自下而上式两类围绕提高预算的控制力和约束力,构筑预算保障制度根据不同的预算项目,选择相应的预算编制方法运用科学的方法,加强预算管理的控制和考评2341组织应由预算管理组织和预算执行组织两个层面组成。预算管理组织的建立(二)企业预算管理的组织体系01高效④有力适度⑤清晰系统⑥经济(1)预算管理组织机构的设立原则02(2)预算管理组织机构(2)预算管理组织机构预算管理机构通常包括预算管理委员会和预算编制机构。①预算管理委员会。②预算编制机构。包括预算编制基础资料的供给机构和预算编制、监控、协调及反馈等相关机构。其中:预算监控机构是实施预算监控职能的机构。预算协调机构行使预算管理的协调职能。预算反馈组织是预算管理组织的重要组成部分预算执行组织的设立预算执行组织设立的原则权责明确、权责相当目标一致责任可控高效运行预算执行组织的生成。A应先了解企业的组织构造并进行作业分析。B企业组织构造C企业组织结构可分为三个主要层次:最高决策层、中间管理层和基层。最典型而且具代表性的企业组织结构可如图表5所示:D最高决策层基层基层基层基层中间层基层中间层图表5企业组织结构图中间层基层作业分析——作业分析在预算管理中的本质意义是便于确定各项业务的可控性及其协调关系。通过作业分析,尤其是对增值作业和不增值作业的区分,可以了解作业存在的必要性,并据以进行岗位的分撤、组合。——在作业分析的基础上确定岗位职责,将同质作业合并为作业中心,形成作业型责任中心,使之成为预算执行主体,还可以增强预算的可控程度,分清并协调业务或部门之间的关系,减少甚至消除权责不清等问题,这对预算机制作用的发挥具有重要意义。——为实施预算管理而进行作业分析可以遵循两种思路或者说可分为两个层次:一是通过作业分析确定工作岗位,根据岗位作业量的需求大小确定岗位人员,根据岗位作业性质确定岗位职责,并将其中的财务部分纳入其责任预算,使之成为预算执行主体;二是根据对现有岗位及其人员的分析,确定其应承担的作业及作业量,并将其中的财务部分纳入其责任预算,使之成为预算执行主体。01020304预算责任网络的构建——责任中心必须具备如下条件:具有承担经济责任的主体,即责任人;具有确定经济责任的客体,即资金运动;具有承担经济责任的基本条件,即职权;具有考核经济责任的基本标准,即经济绩效。——预算执

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