中国-东盟税收争议解决研究.pdfVIP

内容摘要

近年来，随着中国东盟自贸区的深入发展，各国之间投资贸易往来越来越频繁，-

双方之间的税收争端日益多样化、复杂化。而目前中国与东盟国家之间的跨境税收争议

解决机制十分单一，不能很好地处理税收争端，因此构建我国与东盟之间更加有效的税

收争议解决多元机制显得尤为重要。而东盟国家间经济、文化、政治制度差异明显，虽

然传统的跨境税收争议解决机制在保障中国与东盟国家税基的稳定和维护跨国投资主

体的合法权益方面发挥着重要的作用，但与此同时，该机制本身作用的局限性不能完全

解决东盟各国和中国之间的税收不协调与冲突矛盾。在这种情况下，考察中国东盟各-

国现存的税收争议并试图构建中国-东盟税收争议解决机制来解决税收争议中暴露的问

题成为迫切的现实需要。

本文首先将概述目前国际社会关于税收争议解决机制的相关概念、理论及实际操作

路径。对中国-东盟地区进行重点研究，通过现状考察、法律政策梳理等方式介绍了东

盟国家间经济、政治、文化的特点，并着重分析了各个国家的税制、税收争议的类型、

主要特征以及税收争议解决途径的实施现状。从中梳理和总结出了中国-东盟之间税收

争议解决目前存在东盟各国国情差异极大影响了税收争议的解决、税收争议解决渠道单

一且作用效果不佳等问题，并分析了产生以上问题的成因。最后，借鉴相关国际争议解

决机制经验的同时，提出构建中国东盟税收争议解决机制对策思路，其中主要思路包-

括两点：首先就双边协议中的相互协商程序进行完善，更新现有的相互协商程序内容和

条款、厘清相互协商程序与东道国的税收救济关系、并引入相互协商程序被拒后的税收

救济措施。其次，引入多元税收争议解决方式，具体包括以下四点：一探索建立预先告

知制度，税收争议的解决需要着眼整体，在源头减少问题的出现或一旦发现问题就立即

解决，早于任何正式的相互协商程序开始之前，这是解决税收争议最高效的方式。二引

入专家参与调解制度，促进各国信赖制度的构建，加强柔性机制的约束力。三尝试性加

入自愿性仲裁程序，将税收仲裁作为相互协商程序的补充救济途径，在进行制度设计时

考虑仲裁程序的启动、可提起仲裁的争议事项范围、时间节点、仲裁员的选任等方面。

四力图构建中国-东盟税收纠纷解决中心等措施。

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关键词：东盟；跨境税收；税收争议解决机制；相互协商程序

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Abstract

Inrecentyears,asASEANcountrieshavebecomeanimportantgatheringplacefor

ChineseenterprisestoinvestalongtheBeltandRoad,taxdisputesbetweenthetwosides

havebecomeincreasinglydiverseandcomplex.However,thecurrentcross-bordertaxdispute

resolutionmechanismbetweenChinaandASEANcountriesisverysingle,whichcannot

handletaxdisputeswell.Therefore,itisparticularlyimportanttoestablishamoreeffective

multi-dimensionaltaxdisputeresolutionmechanismbetweenChinaandASEAN.However,

therearesignificantdifferencesintheeconomic,cultural,andpoliticalsystemsamong

ASEANcountries.Althoughthetraditionalcross-bordertaxdisputeresolutionmechanism

playsanimportantroleinsafeguardingthestabilityofthetaxbasebetweenChinaand

ASEANcountriesan