外币业务会计处理.ppt

本章范围01学习目标02第一节外币业务会计概述03第二节汇兑损益04第三节外币交易的会计处理05第四节远期合同与及相关会计问题06第六章外币业务会计本章范围本章将在阐述了外币、外汇等基本概念以及汇率标价方法的基础上，介绍汇兑损益在不同情况下的会计处理原则和具体的账务处理方式；外币交易会计的一项交易观点与两项交易观点；远期外汇合同这一部分将系统地介绍外币交易应收、应付款的套期保值和外币约定套期保值以及投资等业务的会计处理。明确外币、外汇、汇率及汇兑损益等主要概念1了解外币交易会计的一项交易观点与两项交易观点及其会计处理2掌握汇兑损益的涵义、会计处理原则和具体的账务处理方式3掌握外币交易主要事项的会计处理；4掌握外币购、销商品的应收、应付款及约定付款套期保值会计处理5学习目标第一节外币业务会计概述一、外币与外币业务会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。外币(ForeignCurrency)：功能货币(FunctionalCurrency)：“该主体从事经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB记账本位币(BookkeepingBaseCurrency)：企业所采用的记账本位币以外的货币。外币业务(ForeignCurrencyTransaction)：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。企业所有者权益变动引起的外币业务费用增减引起的外币业务。外币业务的分类：企业资产变动引起的外币业务。企业负债变动引起的外币业务。收入增减引起的外币业务。231以外币表示的能用于国际结算的支付手段——静态涵义把一个国家的货币兑换成另一国家的货币，以清偿国际债权债务关系的一种支付行为——动态涵义外汇的涵义（Foreignexchange）二、外汇与汇率外汇的具体内容可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币等；外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；外币收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；其他外币资金。12345010203汇率（ExchangeRate）：一国的货币兑换成另一国货币的折算比例，也称汇价、兑换率或外汇牌价。直接标价法(DirectQuote)：以一定单位（1或100、1000）的外国货币为标准，折合成若干本国货币来表示汇率。间接标价法(IndirectQuote)以一定单位的本国货币为标准，折合成若干单位的外币来表示汇率。2.汇率及其标价方法汇率的种类中间汇率(Mid-Rate)现钞汇率(CashRate)浮动汇率(FloatRate)固定汇率(FixedRate)（1）按汇率制度分01买卖的角度分类买入汇率（BidRate）卖出汇率(AskRate)（2）按银行经营外汇02升水(Premium)贴水(Discount)0102（3）按汇率制定的方法分类即期汇率(spotrate)远期汇率(forwardrate)远期汇率即期汇率基本汇率(BasicRate)套算汇率(CrossRate)（4）按市场交易的期限分现行汇率（CurrentRate）01.历史汇率(HistoricalRate)02.按处理外币业务登记入账的时间分类03.汇率风险(ExchangeRateRisk)：由于汇率的变动可能给持有外币资产或外币负债的一方遭受损失的危险性。交易风险(TransactionRisk)：外币交易而形成的风险。即由于外币制债权或债务在到期清偿时，汇率已发生变动而造成损失的风险。折算风险（TranslationRisk）会计期末，企业所有外币账户余额按期末汇率进行调整，折算为记账本位币后与原来账面金额之间产生差异，由此给企业带来损失的风险。经济风险（EconomicRisk）公司的股票市场价值由于汇率变动而出现下降的风险。4.汇率风险01外币统账制记账方法02外币分账制记账方法03外币业务记账方法汇兑损益(exchangegainsandlosses):企业发生的外币业务，由于账务处理的时间及其汇率的不同而产生的折合为记账本位币的差额，称为“外汇兑换损益”，简称汇兑损益。汇兑损益的涵义及其分类第二节汇兑损益汇兑损益交易外币汇兑损益：在发生以外币计价的业务时，因收回债权或偿付债务、期末账户余额调整而产生的汇兑损益。兑换外币汇兑损益：当以一种货币实际交换成另一种