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灵活用工领域税务合规报告（2025）

前言

就业是最大的民生。在共享经济繁荣的背景与互联网技术的加持下，灵活用工企业可以更为高效地打破用工单位与人才资源之间的信息隔阂，在推动就业、保障民众生计方面发挥重要作用。在税务方面，灵活用工企业不仅有助于用工单位取得合规发票，减少其税负压力，还可以代扣代缴自然人个税，防止个税风险外溢，得到了用工企业的青睐，也有利于整体税务合规。

作为适应新变局的就业新解法，灵活用工仍处于快速发展时期，国家相关政策不断跟进和支持灵活用工企业发展，同时对涉及灵活用工的种种问题及时纠偏。金税四期及数电发票全面推开，“以数治税”时代到来；自然人经营所得汇总清册（ITS系统）上线，个税领域监管更加精准；财政返还等税收优惠政策将逐步被清理，依赖税收返还的灵活用工平台模式不再，灵活用工领域面临着前所未有之监管压力。

然而政策同步于灵活用工业态的发展仍需一定时间，高压之下仍有部分“有心之人”滥用灵活用工可享受的特殊税收政策，使得涉及灵活用工的虚开、偷逃税案件不断。部分灵活用工平台与企业串通，虚设项目套取资金，或将财政返还政策作为手段，肆意对外虚开发票，导致国家税款及政府财政利益遭受损失；亦有部分灵活用工平台忽视税务合规建设，被不法分子所利用，陷入虚开等犯罪的刑事漩涡之中。此外，劳务派遣、人力资源外包等灵活用工业务也有偷逃个税、虚开发票等大案相继爆出。因此，灵活用工领域亟需加强税务合规建设，防范税务风险。

华税团队基于对灵活用工领域的深入观察，编写了本《灵活用工领域税务合规报告（2025）》。此报告通过分析总结灵活用工领域发展情况，观察其税收政策及监管动向，聚焦2024年灵活用工领域典型涉税案件并对涉税风险成因予以探讨，进而归纳总结灵活用工领域主要涉税风险及其表现形式，在前述基础上提出行政应对要点与刑事抗辩策略，最后为灵活用工领域日常税务合规管理提供建

议，希冀为灵活用工领域的可持续健康发展贡献力量。本报告共分八节，全文约二万八千余字。

目录

一、2024年灵活用工领域发展概况及税收政策

二、2024年灵活用工领域的监管趋势

三、2024年灵活用工领域典型涉税案件观察

四、灵活用工领域涉税风险成因探讨

五、灵活用工领域涉税风险表现形式解析

六、灵活用工领域涉税行政风险应对要点

七、灵活用工领域涉税刑事案件辩护要点

八、2025年灵活用工领域日常税务合规管理建议

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一、2024年灵活用工发展概况及税收政策

（一）灵活用工定义及市场规模

何谓灵活用工？2021年湖南省市场监督管理局在《共享经济灵活用工服务平台技术规范》给出灵活用工的释义为：“灵活用工是指非全日制用工、劳务派遣用工、业务外包用工和平台型用工四种形态，其中平台型用工是指灵活用工人员与用工企业通过共享经济灵活用工服务平台建立合作关系，而非雇佣关系或劳务关系。”上海《劳动报》曾将“灵活用工”定义为：包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活、以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活、以业务外包为代表的服务形态上的灵活，以及以平台型用工为代表的就业形式上的灵活。

随着经济不断发展，灵活用工的内涵亦不断扩宽，为涵盖更多业务模式，使本报告具有综合性与代表性，本报告参考以上定义，将灵活用工定义为包括非全日制用工、劳务派遣用工、业务外包用工和平台型用工四种形态在内的，除全日制用工之外的所有用工关系。本文所指灵活用工企业，指的是提供以上灵活用工服务的企业。

灵活用工以其高灵活性著称，其核心在于其能够为企业提供更加弹性的劳动力解决方案，以适应不断变化的市场需求和企业内部的需求波动。这种用工模式允许企业在不同的发展阶段或季节性高峰期间，快速调整人力资源配置，从而实现成本的有效控制和效率的最大化，得到广大企业青睐，也为灵活用工人员提供了新的工作选择。依托于互联网发展与政策支持发展迅猛，灵活用工市场规模稳步增长。据国家统计局、第三方机构数据显示，当下我国灵活就业人口已达2

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亿人，占全国人口的14.3%；2017—2024年我国灵活用工市场规模连年上升，由3081亿元增长到17251亿元，7年平均增速26.6%。在国家政策不断鼓励和促进灵活用工业态发展的当下，灵活用工领域在可预见的未来将持续迎来增长，发展空间广阔。

（二）传统灵活用工经营模式

1、非全日制用工的经营模式

非全日制用工是一种以小时计酬为主的灵活就业形式，根据《中华人民共和国劳动合同法》第五章第三节非全日制用工的相关规定，这种用工模式的特点是劳动者在同一用人单位的日均工作时间不超过四小时，每周累计工作时长不超过二十四小时，因此这种用工模式适合零售、