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公立医院内部控制的困境及应对

随着医疗卫生体制改革的不断推进，公立医院面临的社会环境发生了巨大变化。公立医院为了能够更好地发展运营，需要不断强化内部控制。但是在实际的内部控制过程中，由于相关体系不完善，使得运行效益较低。因此，本文将对如何改善公立医院内部控制困境进行研究，并给出相关对策。

一、公立医院内控概述

1、公立医院内控目标

第一，确保医院各类经济活动依法合规。构建内控的最基本要求之一为确保医院各类经济活动依法合规，若根本的目标无法达到，则其他目标均为空谈。公立医院是由国家、政府出资，依据国家法律法规所建立的基础性医疗机构，其任何活动均应依据国家相关法律法规开展，杜绝出现触碰法律底线的事件。

第二，确保医院财产安全和有效性。内部控制的主要任务就是保障医院内部资金和设备安全，当资产使用存在不合理现象时，不仅会加重国家财政压力，而且会使党和国家的形象受到损害，甚至使人民生命安全受到严重威胁。内部控制工作构建的目的就是保证资金或资产能够在高效安全状态下有效运营。

第三，切实预防舞弊和腐败现象。

2、公立医院内控原则

第一，全面性原则。该原则要求内控工作要对所有人员、所有过程及所有业务进行全面覆盖。根据该原则，公立医院内部控制不应局限于经济业务，应追溯至各项业务发生的首要环节，并全面梳理各业务的实施流程。

第二，重要性原则。该原则要求公立医院在内部控制过程中，需重视各类风险事件并有所侧重。在复杂且激烈竞争的外部环境中，公立医院不仅要面对来自国家政策、文化等方面的风险，还要面对经济、舆论等方面的风险。为了对这些风险进行有效应对，公立医院应分析引起该风险的主要因素，并重点把控应对风险事件的具体措施，以期达到事半功倍的效果。

第三，制衡性原则。该原则主要指公立医院内部的领导层决策、各部门人员及岗位配置等内容。领导层、各部门不仅要依照法律法规、内部制度履行职责，还要做到彼此牵制、监督效果。横向看，各单位、各部门、各工作人员均能够有效完成自身工作，履行其工作职责；纵向看，某项工作完成的过程和结果都要受到相应的监督。

3、公立医院内控方法

第一，不相容岗位相互分离。不相容岗位是指若某个岗位由一个人担任，且该岗位既有可能出现舞弊现象，又有可能出现掩盖舞弊行为的岗位。不相容岗位会在一定程度上对公立医院内部控制牵制效果产生不良影响。通常情况下，不相容岗位主要包括申报、审批、审查等岗位。不相容岗位相互分离的核心问题是内部控制。内部控制是构建内部控制体系的基础，主要以公立医院业务关系、各部门关系、利益关系等作为出发点，全面梳理各岗位特点，并以此来形成相互制约、相互监督、相互制衡的工作机制。

第二，内部授权审批控制。其指的是控制各个业务办理的权限。内部授权审批控制是公立医院内部控制中的主要途径之一，能够对医院内部资源配置和资产使用效益产生一定的影响。对医院内部的授权审批制度进行科学完善的全面构建，才能达到各个级职权责明确及执行明确，从而为医院的高效运转提供助力。

第三，归口管理。基于公立医院不同的业务属性和管理要求，将不同事项的本质融入其中，进而实现医院业务流程规范化、制度化，如在公立医院内部开展收入、资产归口管理等。在公立医院实际运作中，部分部门工作需各部门共同完成，且许多工作虽然由多个部门共同管理，一旦出现风险问题，各部门极易出现推卸责任等现象。若利用牵头部门实施归口管理，则会明显提高公立医院各部门工作效率。

二、A公立医院内部控制现状

1、A公立医院概况

A公立医院是省级且具备中医特色的公立医院，始建于新中国成立初期，随着社会经济和时代不断发展，目前，该医院医疗设备较为齐全，医疗力量较为雄厚，同时日常任务量也相对饱和。该医院的组织结构可以划分为两层：第一层是领导层，如院长、党委书记、副院长等；第二层是决策执行层，如党务机构和行政机构。其中，行政部门包括两处：行政管理处和行政业务处。行政管理处管理范围主要包括后勤、人事等。行政业务处管理范围主要包括统筹医院内部医疗业务部门和管理下属科室，如眼科、内科等，直接服务患者并创造收益。

从2020年医院全年收入中可知，由于受到疫情影响，收入明显减少，但相关管理费用却明显增加。另外，该医院在常见病和多发病等方面治疗效果明显，受到患者的好评。截至2020年，该院在核心及重要期刊发表论文200多篇。除此之外，医院出台相关人才培养和激励措施，鼓励相关人员进行学习深造。同时该院还对相关专业学生的实习任务进行承接。

2、A公立医院内部控制现状

2.1资产管理

A医院财务处在管理相关资产账务时，主要是设立固定资产管理账务、固定资产卡片及数据建档等。在财政部门相关规定的基础上，固定资产卡片隶属于动态管理的范畴，需将固定资产的购入、处置及报废等内容全部覆盖，同时还要完成相应的登记和更新工作。

2.2预算与收支管理

对预算业务