影视企业财务分析.ppt

现金流量表要素PART1电影企业会计核算会计基础知识财务数据比率分析影视企业案例分析影视业务流程——制作影视流程涉及的企业会计科目电影制片核算－会计科目预付制片款（资产项）借方贷方借方余额：反应企业因委托或联合摄制影片而实际预付给受托方的款项银行存款√库存商品生产成本√√电影制片核算－会计科目预收制片款（负债项）借方贷方贷方余额：反应企业在合作拍片业务中，向拍片合作方或委托方预收的款项。借方余额：反应企业由付款方补付的款项银行存款库存商品生产成本库存商品－成本备抵生产成本—实际成本主营业务收入生产成本—实际成本主营业务收入银行存款／应收账款√√√√√电影制片核算－会计科目完成摄制入库时，按实际生产成本进行会计记账；借：库存商品贷：生产成本01完成摄制入库时除按实际生产成本记账外，需按合作方应承担的出资额或接受资助的金额记账；借：库存商品贷：生产成本借：预收制片款贷：库存商品(备抵)02企业以委托摄制或联合摄制方式，委托受托方进行制作和核算成本的影片，在完成摄制入库时，企业按实际应承担的实际成本记账；借：库存商品贷：预付制片款03库存商品——销售结转（资产项）库存商品——生产入库（资产项）电影制片核算－会计科目利润表：主营业务收入主营业务成本电影制片核算－会计科目影视业务流程——发行影视流程涉及的企业会计科目电影发行核算－会计科目待结算业务支出（负债项）结算方式：分账结算、片租结算、代理结算，买断结算不计此科目；科目明细：影片发行支出、影片放映支出、电视剧片发行支出、税金及附加支出、电影专项资金支出；会计记账：电影发行核算－会计科目待结算业务收入（资产项）结算方式：分账结算、片租结算、代理结算，买断结算不计此科目；科目明细：影片发行收入、影片放映收入、电视剧片发行收入；会计记账：电影发行核算－会计科目补充科目：固定资产装修单击此处添加小标题在建工程：企业发生装修、装饰等工程支出时，应先通过“在建工程”科目进行归集和核算，待固定资产达到预定可使用状态时，再将全部工程成本结转本科目。单击此处添加小标题计提折旧：企业发生的固定资产装修支出，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用年限平均法计提折旧。单击此处添加小标题如果企业重新对固定资产进行装饰、装修并符合资本化条件时，相关“固定资产装修”明细科目尚有余额的，将该余额一次全部计入当期损益，再将装修工程的完工成本转入本科目。单击此处添加小标题固定资产——（资产项）电影发行核算—折旧固定资产折旧方法一般采用年限平均法。专用的特技、动画制作，以及网络信息传输用计算机、数码摄像和录制设备、通讯程控交换机，经批准也可以采用双倍余额递减法或者年数总和法进行折旧电影发行核算—折旧利润表：主营业务收入主营业务成本电影发行核算－会计科目成本结转—制作、发行企业电影制作和发行企业成本结转共同点收入确认条件付款人的目的是以买断方式取得合同约定时期和范围内的影片使用；付款人不享有或不承担该影片在前款规定时期和范围以外的经济收益或经济损失；付款人的预付款项与影片摄制成本无直接关联，制片方无须向付款人提供影片摄制成本的结算凭据或报表。成本结转原则国产影片（包括合拍片）在完成后期制作、进口影片在提供原拷贝（带）和译制拷贝（带），并审查通过，取得《电影公映许可证》或《电视剧发行许可证》后，方可结转入库；影片(含拷贝、播映带和其他载体)已结转入库的全部实际成本，企业应当自符合收入确认条件之日起，结转销售成本。电影制作和发行企业成本结转共同点成本结转方法计划收入比例法符合确认条件之日起，不超过24个月的期间内(主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过5年的期间内)，依照计划收入比例法将其全部实际成本逐笔(期)结转销售成本。计划收入比例应当尽可能接近实际。计划收入比例除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动。如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的成本予以全部结转。零毛利法取得的收入大于剩余成本，应将剩余成本一次结转完毕；预计在成本结转期内不能完全转销该影片的库存成本，则应在到期前的最后一次结转时将剩余成本全部结转计入销售成本。固定成本法成本结转—制作、发行企业成本结转—制作、发行企业电影制作和发行企业成本结转区别针对电影发行企业而言，要求：电影发行企业采取买断结算，则从符合收入确认条件之日起，在剩余合同、协议约定期限和24个月孰短的期间内，采用零毛利法、计划收入比例法、固定比