《财务会计实务（业财融合版）》课件 项目二 投资.pptx

项目二投资;;;;课前讨论：你的主要投资方式是什么？;;;;;;;;;;;;竞争压力：全球集装箱运输市场竞争激烈，公司需要不断提升自身竞争力以应对挑战。

政策风险：国际贸易政策的变化可能会对公司的业务产生影响。

环保要求：随着环保要求的提高，公司需要投入更多的资金进行环保改造，增加了运营成本。;政治P;;谢谢观看;;;任务3投资业务财税处理

（金融资产）;识别对外间接投资（证券投资）形成的金融资产类别，并对投入资金及投后业务进行财税处理。;;;;;;;;;任务3-1交易性金融资产的财税处理;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;另：2023年10月31日三孚科技股份有限公司股票收盘价为23.87元/股；

2023年11月30日三孚科技股份有限公司股票收盘价为23.07元/股。

【思考】宁佳公司投资的三孚科技股票挣钱了吗？

这项投资业务的收益是多少？投资收益是多少？出售时投资收益是多少？;;;谢谢观看;债权投资;;;;;;;;;;;;;;【业务2-3-2】2023年12月25日宁佳公司根据前期投资可行性研究报告，决定购入2万份sh010609[06国债（09）]债券，并以取得合同现金流量为目的。债券概况和证券交割凭单分别见图2-3-3和图2-3-4。;;（1）购入债券时，按面值借记“债权投资——成本”，已到付息期但尚未支付的利息记入“应收利息”账户，按实际支付金额贷记“其他货币资金”，差额记入“债权投资——利息调整”账户。

借：债权投资——成本2000000

应收利息37000

债权投资——利息调整2000

贷：其他货币资金——存出投资款2039000;（2）2023年12月26日收到购买债券时垫付的已到付息期但尚未支付的利息，交割凭单见图2-3-5。;（3）债券持有期每半年计提债券利息;（4）以2024年上半年计息为例：

借：应收利息37000.00

贷：投资收益36636.60

债权投资——利息调整363.40

（5）持有期每次收到利息时：

借：其他货币资金——存出投资款37000.00

贷：应收利息37000.00

（6）到期赎回本金时：

借：其他货币资金——存出投资款2000000.00

贷：债权投资——成本2000000.00;;;;谢谢观看;;业务类型;【错题解??】;【错题解析】;【错题解析】;【错题解析】;其他债权投资;其他债权投资，是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）。企业购入债券，如果同时具备以下两个条件，则应作为其他债权投资。

①以收取合同现金流量和出售金融资产为目标；

②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅是本金和未偿付本金产生的利息。

请注意：其他债权投资和债权投资的区别在于企业管理该项债权的业务模式不同。;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资），企业应设置“其他债权投资”这一资产账户进行核算。明细账户包括：“成本”“利息调整”“公允价值变动”。;（一）其他债权投资初始计量

企业购入公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资），按照该金融资产的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，应当单独确认为应收项目。;二、其他债权投资的核算;（二）其他债权投资后续计量

1、持有期间，按实际利率法确认利息时：

借：应收利息（面值×票面利率）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（待转销项税额）

借或贷：其他债权投资——利息调整

实际收到利息时：

借：其他货币资金

贷：应收利息;（二）其他债权投资后续计量

2、资产负债表日，其他债权投资公允价值发生变动，应计入

“其他综合收益”账户，当公允价值上升时：

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

当公允价值下降时，则做相反的会计分录。

金额为资产负债表日公允价值和当前账面余额的