跨国税收筹划概述.ppt

第五章跨国税收筹划概述一、跨国税收筹划的概念二、跨国税收筹划产生的条件三、跨国税收筹划应注意的问题四、跨国公司的税收筹划五、跨国个人的税收筹划六、国际避税的防范措施一、跨国税收筹划的概念跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合手段减轻国际税负的行为。各国税制结构的差别01经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为辅的税制体系02发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系03各国税收管辖权和纳税义务标准的差异04各国税基范围的差别05各国税率的差别06税收优惠措施的差别及避税港的存在07征收管理水平的差别08二、跨国税收筹划产生的条件必须关注不同国家的税负1必须关注纳税义务的认定2居民纳税我负无限纳税义务3非居民纳税人负有限纳税义务4关注经济性重复征税对税负的影响5必须关注税收协定网络6必须关注不同国家税制结构的差别三、跨国税收筹划应注意的问题建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达到总体利润最大化的有效途径之一。国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最大化、回避外汇管制等设立适用低税率的企业组织结构四、跨国公司的税收筹划2、设立常设机构转移货物转移营业财产转移劳务转移利息、特许权使用费转移管理费用利用常设机构亏损进行税收筹划利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划3、建立子公司四、跨国公司的税收筹划四、跨国公司的税收筹划4、收购跨国公司5、利用转让定价6、利用国际避税地避税地形成的原因和条件避税地的作用避税地的类型和特征利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地营业、虚设避税地信托财产等利用国际租赁进行税收筹划1利用税收协定进行税收筹划2电子商务的税收筹划3四、跨国公司的税收筹划人的流动筹划法01转移住所02税收流亡03人的非流动筹划法04个人主要流转税的最小化05个人所得税的最小化06预提所得税的最小化07财产税的最小化08财产所得税和资本利得税的最小化09遗产税和赠与税的最小化10五、跨国个人的税收筹划限制关联企业不合理的转让定价制01关联企业的认定01应税所得的调整可比非受控价格法再销售价格法成本加计法其它方法01六、国际避税的防范措施