营改增政策影响分析及应对思路(商务培训)420改.ppt

④常规市政道路项目（税负增加*%左右）序号成本名称成本占比增值税率供应商纳税人资格1劳务分包2.98%3%待营改增后认定为一般纳税人、采取简易征收2专业分包43.80%11%待营改增后认定为一般纳税人3材料采购46.53%--3-1钢材1.38%17%基本为一般纳税人3-2商品混凝土1.51%3%基本为一般纳税人、但该行业为简易征收3-3砖土砂石等地材29.87%3%地材类一般为小规模纳税人、部分供应商可以提供税务局代开发票3-4水泥5.36%17%基本为一般纳税人3-6五金、油漆化工等8.39%17%部分为一般纳税人，部分为小规模纳税人3-7周转材料成本0.02%17%基本为一般纳税人4设备租赁0.03%3%市政道路项目设备租赁基本为小规模纳税人5水电费支出0.15%--5-1水费0.02%13%市政道路施工用电基本由自装变压器，暂不存在业主代扣情况5-2电费0.13%17%6职工薪酬2.76%不能抵扣7管理费用支出3.75%购买办公用品、会议、住宿等取得增值税专用发票可以抵扣，餐饮费不能抵扣⑤城市轨道交通项目（税负增加*%左右）序号成本名称成本占比增值税率供应商纳税人资格1劳务分包11.41%3%待营改增后认定为一般纳税人、采取简易征收2专业分包40.09%11%待营改增后认定为一般纳税人3材料采购34.85%--3-1钢材15.99%17%基本为一般纳税人3-2商品混凝土10.35%3%基本为一般纳税人、但该行业为简易征收3-3砖土砂石等地材0.09%3%基本为小规模纳税人3-4水泥1.75%17%基本为一般纳税人3-5五金、油漆化工等4.59%17%，3%部分为一般纳税人，部分为小规模纳税人3-6周转材料成本2.08%17%基本为一般纳税人4设备租赁2.66%17%基本为一般纳税人5水电费支出0.01%5-1水费0.00%13%地铁用电基本由自装变压器，暂不存在业主代扣情况5-2电费0.01%17%6职工薪酬4.77%不能抵扣7管理费用支出6.21%购买办公用品、会议、住宿等取得增值税专用发票可以抵扣，餐饮费不能抵扣⑥常规房地产开发项目（税负下降）序号成本名称成本占比增值税率供应商纳税人资格1土地成本35.00%1-1土地出让金30.00%11%可在销售额中扣除，视为11%税率可抵扣1-2拆迁补偿及其他5.00%不能抵扣政府或个人费用2前期费用2.00%2-1咨询设计费1.00%6%可选择一般纳税人2-2报批报建费1.00%不能抵扣3建安费用53.50%3-1总承包施工51.50%11.00%可选择一般纳税人3-2专项设备（电梯等）1.00%17.00%可选择一般纳税人3-3专业分包1.00%11.00%可选择一般纳税人4其他直接费1.50%4-1工程管理费1.00%6%4-2增容、物业维修金及其他0.50%不能抵扣⑥常规房地产开发项目（税负下降）序号成本名称成本占比增值税率供应商纳税人资格5营销费用3.00%5-1销售代理费1.00%6%可选择一般纳税人5-2广告推广费1.50%不能抵扣合作方大多为小规模纳税人5-3物业管理费0.10%不能抵扣合作方大多为小规模纳税人5-4售楼部、样板间装修0.40%11%可选择一般纳税人6财务费用3.00%6-1资本化利息2.99%不能抵扣6-2银行手续费、维护费等0.01%不能抵扣7管理费用2.00%7-1职工薪酬1.50%不能抵扣7-2购置办公品及汽油0.20%17%可选择一般纳税人7-3其他办公费0.30%不能抵扣政策影响分析：政策影响分析：总公司提供的盈亏平衡点测算公式：政策影响分析：政策影响分析：政策影响分析：政策影响分析：相关税收政策（一）甲供工程可选择简易计税方法一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（二）针对甲供工程，明确是否计入工程总价。计入工程总价的甲供材，尽量保证甲供工程可以取得增值税专用发票抵扣；甲供材不计入工程总价，与业主明确计税方法。建议业主不选择甲供谈判点1.业主选择甲供仅获得税