制造成本分析报告.ppt

制费:人工,折旧,摊销,能源,耗材等包装:产品送给客户的包材费(不含内部周转)运费:产品送到Hub仓发生的费用JIT:Hub仓发生的场地,管理等费用利息:存货,应收帐,固定资产发生的资金利息(三)制造成本的区分性质划分直接成本与简接成本公共分摊费用:折旧费﹐管理费,etc.直接计入某产品的费用:材料费﹐直接工时﹐etc.12(三)制造成本的区分(三)制造成本的区分$Qty变动费用固定费用2)变动成本与固定成本(1)随产量的变化而变化的费用:材料费﹐直接工时﹐etc.(2)不随产量变化的费用:折旧﹐摊销﹐etc.是生产前已支出的费用,再逐步转入产品成本,来补偿所发生的费用3)可控成本与不可控成本(三)制造成本的区分本单位可控制的费用:OpenSource,制费,仓储,利息,etc.是CostDOWN的对象本单位不可控制的费用:CloseSource,原材料,运费,包装,etc.(四)成本费用的作用1.反映和监督生产耗费的工具;JanFebMarAprDec……目标成本实际成本$超出预算2.补偿生产耗费的尺度;$资源工厂生产耗费成品资金货币资金(四)成本费用的作用反映工作质量,推动提升经营管理水平;01Jan02Feb03Mar04$05目标成本06实际成本07细分08找出问题点09(四)成本费用的作用确定产品价值的依据;产品A产品B产品C销售利润剩余利润成本$(四)成本费用的作用单位时间内投入工时平均每小时发生费用工费率常用成本参数单位时间内发生总费用二.成本费用的计算与分析1.工费率A工厂有冲床50台﹐去年Q4总发生费用为$20百万﹐请计算A工厂冲床工费率注﹕冲床每月工作26d﹐每天20h﹔A工厂冲床工费率﹕$20百万/(3m*26d*20h*50台)=$256/台时0102(一)常用成本参数21该批产品总量单件成本某批产品花费总成本平均每件分摊成本3(一)常用成本参数A工厂去年Q4生产B产品5百万件﹐总花费成本为$20百万﹐计算B产品单件成本B产品单件成本﹕$20百万/5百万=$4/件2.单件成本(一)常用成本参数(一)常用成本参数单件成本计划+/-x%改善计划市场因素目标成本目标成本Σ[各项单件成本*(1+计划+/-x%)]123456B产品目标成本﹕$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.895目标成本B产品Q4单件成本$4/件﹐今年材料C平均涨价2%﹐材料D计划采购降价5%﹐制造费用计划Costdown10%﹐计算B产品今年目标成本﹕注﹕材料C$0.5﹐材料D$0.3﹐制造费用$0.8(一)常用成本参数平均先进成本=AVE($A+$B)…$公司ABJKL$A$B4.平均先进成本(一)常用成本参数机会成本=投资额*行业平均盈利率例某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$投入计划A﹐那么A计划的机会成本是:A经营收益=A收益-A机会成本5.机会成本A机会成本=$*行业平均盈利率(一)常用成本参数市场售价利润成本压力﹕费用?售价?利润?$成本CostDown!成本低减二.成本费用的计算与分析(二)成本低减成本利润PCQ’提高收益方法条件PCQ”$Q0Q﹕销量P﹕价格C﹕成本增加销量需求曲线、资源提高价格需求曲线、竞争优势降低成本管理技术、改善思想(二)成本低减A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明年单件获利不变,需完成Costdown金额多少?注﹕B产品售价$2.2,材料C采购价$1今年单件成本=$30百万/15百万=$2目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金额=($2-$1.73)*20百万=$5.4百万成本试算:(二)成本低减logo能耗低减(制)运费低减外购转自制利息低减采购降价采购扣款效率提升(制)资源价值提升制费低减(制)成本低减方式:电子竞标最佳成本结构第二供货商开放性资源(对象)采购降价:(二)成本低减互利互惠协议交货条件(时间,批量)包材回收封锁资源(对象)采购扣款:(二)成本低减例1:C产品改善前10人15