《财政与金融（第2版）》 课件 第四章税收理论.pptx

高等院校应用型教材——经济管理系列;第四章税收理论;【学习目标】

?掌握税收的含义、特征及职能。

?了解税收的原则。

?了解税收负担的转嫁方式。

?掌握税收的主要种类及其含义。;第一节税收概论;一、税收概述;(二)税收的形式

(1)自然经济：实物形式的直接税，如土地税、人头税、劳役等。

(2)商品经济：以交易额为对象课征的间接税，如销售税、关税等。

(3)市场经济：以所得税为主的现代直接税。;(三)税收的本质

税收，实质上均体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。;(四)税收存在的依据

(1)弥补政府提供的公共商品成本。

(2)政府调节收入和财富分配。

(3)政府进行持续性调节和“反周期性”调节，保持宏观经济稳定，均衡发展及进行宏观经济调控。;二、税收的特征;三、税收的职能;四、税收的分类;(二)按税负能否转嫁为标准分类

(1)直接税(不能)

纳税人与负税人一致：所得税、财产税；

(2)间接税

纳税人与负税人不一致：商品税、增值税、消费税。;(三)按税收与价格的关系分类

(1)价内税：税金构成商品价格组成部分的，称为价内税，如中国的消费税、营业税。

(2)价外税：凡税金作为商品价格之外附加的，称为价外税，如增值税。;(四)按课税标准分类

(1)从价税：以课税对象的价值为计税标准，实行比例课税制或累进课税制。

(2)从量税：以课税对象的实物量为计税标准。适用于特定税种或特定的课税对象，如中国城镇土地使用税，耕地占用税、车船税等。;(五)按税种的隶属关系分类(按税收的管理权限)

中央税：收入规模大、调节功能强

地方税：税源具有地域性，税基具有非流动性，收入规模相对较小。;五、税收的原则;2．公平原则

1)公平原则内容

(1)普遍原则

(2)平等原则(经济公平、社会公平)

2)衡量税收公平的标准

(1)受益标准

(2)能力标准;3．效率原则

1)经济效率原则

经济效率原则是指税收对经济资源配置、对经济机制运行的消极影响越小越好

2)行政效率原则

征税费用的最小化和确实简化原则;(三)税收中性问题

1．税收中性的含义

政府课税使社会付出的代价应以征税数额为限，除此之外不得给纳税人带来超出税款之外的额外负担，不干扰市场机制的正常运行。

2．税收中性的前提

市场机制的有效性;3．保持税收的中性和发挥税收的调节作用的一致性

在市场机制难以有效发挥作用的领域，通过税收干预来实现资源配置达到“帕累托最优”状态。

4．税收中性原则的实践意义

保持税收中性，尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用，在这个前提下，应有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。;5．税收超额负担

税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

主要表现在以下两个方面：

(1)资源配置方面的超额负担

(2)经济运行方面超额负担;第二节税收制度;一、税收制度的含义、作用和内容;二、税制要素;2.纳税人

1)法人与社会组织

法人应当具备下列条件：

(1)依法成立

(2)有必要的财产和经费

(3)有自己的名称、组织机构和场所

(4)能够独立承担民事责任

;2)纳税人与负税人

纳税人是依法缴纳税收的人，负税人是最终负担国家税收税款的单位和个人。

所得税：税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人

消费税：纳税人是企业，但税款已包括在商品的价格之中，负税人是消费者

3)扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。;(二)核心要素

1.税率

税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象的数量。

名义税率：税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即应纳税额除以征税对象数量。

实际税率：实纳税额与实际征税对象数量的比例，即实纳税额除以实际征税对象数量。;2.我国现行税率

现行税率有比例税率、累进税率、定额税率，累进税率是最核心部分。

1)比例税率：应征税额与征税对象数量的等比关系

(1)单一比例税率：一个税种只规定一个税率

(2)差别比例税率：一个税种规定不同的比例税率

(3)幅度比例税率：只规定最高税率和最低税率，各地在此幅度内自主确定税率。

;2)累进税率

累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高；累进税率税额与征税对象数量相比，表现为税额的增