宁波东力并购年富供应链审计风险研究.pdf

摘要

由于并购具有提升公司经营业绩、优化资源配置的作用，近年来，并购成为

众多上市公司扭亏为盈的首要选择。因为并购具有众多优势，部分企业抱有不良

的并购目的，可能会采取财务舞弊等方式进行财务报表的粉饰行为，以求在并购

业务中得到较高的并购价格。在并购过程中，需要审计人员对并购双方进行核查，

并购审计业务程序较复杂，与普通年报审计具有显著区别。因此，会计师事务所

和审计人员需要特别关注并购审计中的审计风险，并购审计也成为新的关注焦点。

本文主要研究并购活动中所带来的审计风险及其应对措施，选择的研究对象

为宁波东力并购年富供应链事件。本文主要分为六个部分，首先，本文阐述了研

究背景和研究意义，对并购审计相关文献进行总结，将研究内容分为六个部分进

行列式，并选取了两个研究方法对该事件中存在的并购审计问题进行分析。其次，

本文对并购审计中的基础概念进行了辨析。例如企业并购的含义、并购审计的含

义及相关风险等。在基础理论选取方面，本文选择了信息不对称理论、委托代理

理论和风险导向审计理论。再次，对宁波东力并购年富供应链事件进行了系统的

介绍，主要包括并购双方及审计机构的概况、审计失败事件回顾、年富供应链舞

弊手段分析以及并购过程中审计问题分析等方面。依据以上对研究对象资料的搜

集，本文对研究对象进行了审计风险分析。在此次并购事件中，并购活动所处的

宏观环境，行业环境及公司内部环境、被并购方的财务舞弊行为、不合理的业绩

承诺以及并购商誉减值都会导致审计风险；在检查风险方面，存在审计师独立性

相关的审计风险以及审计程序执行不到位导致的审计风险。针对以上风险点，本

文提出了相应的应对措施。在重大错报风险应对措施方面，针对财务报表层次，

审计人员要熟悉并购双方内外部环境、重视并购双方内部控制的有效性；针对认

定层次，审计人员要提高对业绩承诺的关注程度，并选择恰当评估方式确定企业

价值；在检查风险的应对措施方面，审计人员要严格遵循独立性的要求，并严格

执行并购审计程序。最后提出本文的结论与展望。

关键词：并购审计并购审计风险企业并购

Abstract

Sincemergersandacquisitionshavetheeffectofimprovingthe

companysoperatingperformanceandoptimizingtheallocationof

resources,inrecentyears,mergersandacquisitionshavebecomethe

primarychoiceformanylistedcompaniestoturnlossesintoprofits.

BecauseofthemanyadvantagesofMA,someenterpriseshave

undesirableMApurposesandmaywhitewashtheirfinancialstatements

bymeansoffinancialfraud,inordertoobtainahigherMApriceinthe

MAbusiness.Intheprocessofmergersandacquisitions,auditorsare

requiredtoverifybothpartiestothemergerandacquisition,andthe

businessproceduresofthemergerandacquisitionauditaremorecomplex,

whichissignificantlydifferentfromtheordinaryannualreportaudit.

Therefore,accountingfirmsandauditorsneedtopayspecialattentionto

theauditrisksinMAaudits,whichhavealsobecomeanewfocus.