企业会计准则第37号----金融工具列报.pptVIP

企业会计准那么第37号

----金融工具列报;一、新准那么的内容框架;;二、新准那么制定背景;;;三、新准那么的主要内容

;;;;;;企业发行的非衍生金融工具包含负债和权益成份的，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。

在进行分拆时，应领先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

;企业发行权益工具收到的对价扣除交易费用〔不涉及企业合并中合并方发行权益工具发生的交易费用〕后，应当增加所有者权益；回购自身权益工具支付的对价和交易费用，应当减少所有者权益。企业在发行、回购、出售或注销自身权益工具时，不应当确认利得或损失。

;;;;;;;4、企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当披露以下信息：

〔1〕该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额。

〔2〕该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额。

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10、企业应当披露与违约借款有关的以下信息：

〔一〕违约〔本期没有按合同如期还款的借款本金、利息等〕性质及原因。

〔二〕资产负债表日违约借款的账面价值。

〔三〕在财务报告批准对外报出前，就违约事项已采取的补救措施、与债权人协商将借款展期等情况。

;11、企业应当披露与每类套期保值有关的以下信息：

〔1〕套期关系的描述。

〔2〕套期工具的描述及其在资产负债表日的公允价值。

〔3〕被套期风险的性质。

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25、债权人可以选择收回债权时间的，债务人应当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最早时间段内。

债务人应付债务金额不固定的，应当根据资产负债表日的情况确定用于到期期限分析的金额。

债务人承诺分期支付金融负债的，债???人应当把每期将收取的款项列入相应的最早时间段内；债务人应当把每期将支付的款项列入相应的最早时间段内。

债权人吸收的活期存款以及其他具有活期性质的存款，应当列入最早的时间段内。;;27、企业应当披露与敏感性分析有关的以下信息：

〔1〕资产负债表日所面临的各类市场风险的敏感性分析。该项披露应当反映资产负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时，

将对企业当期损益或所有者权益产生的影响。

〔2〕本期敏感性分析所使用的方法和假设。该方法和假设与前一期不同的，应当披露发生改变的原因。;;三、新准那么重点、难点说明

;;;;;;;;;;;;;;;;〔五〕企业发行的某些非衍生金融工具〔如可转换公司债券等〕既含有负债成份，又含有权益成份。对这些金融工具，应在初始确认时，将相关负债和权益进行分拆，先计算确定负债局部的初始入账金额，再按发行收入扣除负债局部初始入账金额的差额确认权益局部的初始入账金额。发行非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按各自的相对公允价值进行分摊。;;

该公司应先对负债局部的未来现金流量进行折现，以确定初始入账金额〔折现率应为9％〕，再将债券发行收入与负债局部的公允价值之间的差额分配到权益局部。

负债局部的初始入账金额

=2,120,000×(1+9%)-3+120,000×(1+9%)-1+120,000×(1+9%)-2=1848122元

权益局部的初始入账金额

=2000000-1848122=151878元;;;;;;;;;;;;;〔八〕金融工具披露;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;