第5章 对外投资.pptxVIP

2;学习目标;学习目标;学习重点及难点;一、对外投资概述

;二、金融资产概述;一、交易性金融资产概述;（三）科目设置;二、交易性金融资产取得的核算;三、交易性金融资产现金股利和利息的核算;12;四、交易性金融资产期末的核算;２）２０×５年１２月３１日，确认此笔债券的公允价值变动损益时，编制会计分录如下。

借：公允价值变动损益２０００００

贷：交易性金融资产———公允价值变动２０００００

２０×５年１２月３１日，此笔债券的公允价值为２０１０万元，账面余额为２０３０万元，公允价

值小于账面余额２０万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。

;五、交易性金融资产处置的核算;实例５－５２０×６年１月１日，天津科财股份有限公司支付价款２０５万元从二级市场购入乙企业发行的股票１０万股，每股价格２０５０元（含已宣告但尚未发放的现金股利０５０元），另支付交易费用０１万元。天津科财股份有限公司将持有的乙企业股权划分为交易性金融资产，且持有乙企业股权后对其无重大影响。

天津科财股份有限公司其他相关资料如下。

１）５月２０日，收到乙企业发放的现金股利。

２）６月３０日，乙企业股票价格涨到每股２２元。

３）９月１０日，将持有的乙企业股票售出５万股，每股售价２５元。;天津科财股份有限公司应作如下会计处理。

１）１月１日，购入乙企业股票时，编制会计分录如下。

借：交易性金融资产———成本２００００００

应收股利５００００

投资收益１０００

贷：银行存款２０５１０００

２）５月２０日，收到乙企业发放的现金股利时，编制会计分录如下。

借：银行存款５００００

贷：应收股利５００００;３）６月３０日，确认股票价格变动时，编制会计分录如下。

借：交易性金融资产———公允价值变动２０００００

贷：公允价值变动损益２０００００

４）９月１０日，将??企业股票售出５万股时，编制会计分录如下。

借：银行存款１２５００００

贷：交易性金融资产———成本１００００００

———公允价值变动２０００００

投资收益５００００

同时，转出公允价值变动时，编制会计分录如下。

借：公允价值变动损益1０００００

贷：投资收益１０００００;一、持有至到期投资概述;（二）持有至到期投资的特征;（三）科目设置;二、持有至到期投资取得的核算;（二）持有至到期投资取得的核算

1.溢价购入

;2.折价购入;三、持有至到期投资持有期间投资收益的核算;（三）投资收益的核算;27;３）２０×４年１２月３１日，确认甲公司债券投资收益时编制会计分录如下。

借：应收利息４００００

持有至到期投资———利息调整６７１７

贷：投资收益４６７１７

收到利息时，编制会计分录如下。

借：银行存款４００００

贷：应收利息４００００;29;三、持有至到期投资减值的核算;四、持有至到期投资到期的核算;第四节可供出售金融资产核算;二、可供出售金融资产初始取得核算

（一）直接指定为可供出售金融资产;１）２０×４年５月２０日，购入甲公司股票时，编制会计分录如下。

借：可供出售金融资产———成本应收股利１００００００

贷：银行存款甲公司股票的单位成本＝（８１５０－１００）÷１０００＝８０５（元／股）

２）２０