第二篇 流转税类.pptx

广西经贸职业技术学院《税收实务》第二篇流转税类工作二增值税纳税实务工作三消费税纳税实务工作四营业税纳税实务工作五城市维护建设税和教育费附加工作六关税纳税实务

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作二增值税纳税实务任务一增值税法律知识任务二增值税基本要素的规定任务三增值税应纳税额的计算任务四增值税征收管理任务五纳税申报与账务处理

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作二增值税纳税实务技能目标1.能判断哪些项目应征增值税，是一般纳税人或小规模纳税人。2.能根据业务资料计算应纳增值税额。3.会根据业务资料填制增值税纳税申报表及税款缴纳书。4.能根据业务资料进行增值税的涉税会计业务处理。知识目标1.掌握增值税应纳税额的计算。2.掌握增值税的纳税申报和税款缴纳。3.熟悉增值税的涉税业务的会计处理。4.理解增值税的基本法规知识。

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作二增值税纳税实务工作过程确定销售额熟悉增值税知识 销项税额与进项税额计算增值税额增值专用发票涉税业务日常核算

填制纳税申报表并进行会计核算纳税申报 缴纳税款并进行会计处理工作任务描述增值税是我国最重要的流转税种之一。企业在生产经营过程中哪些环节会涉及到增值税？某工业企业2011年3月份发生以下业务如下：（1）因生产经营需要，购买原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上价款1500000元；支付运杂费，取得运输单位开具的运输发票上注明运输费50000元，发票已通过税务机关认证，并在本期申报抵扣进项税额；（2）本期使用外购材料640000元修建车间，其增值税税款108800元，因管理不善，15000元外购材损坏，其增值税税款2550元；（3）本期销售产品，开出防伪税控系统增值税专用发票，价款1850000元；销售产品并开具普通发票，合计金额292500元；因销货，收取运费70200元。假如你是该企业的办税人员，你将如何准确核算其应纳增值税额？

广西经贸职业技术学院《税收实务》任务一增值税法律知识一、增值税的概念二、增值税的类型及特点

广西经贸职业技术学院《税收实务》一、增值税的概念

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓增值额，从理论上说，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值。按照商品价值C＋V＋M，增值额相当于扣除在生产中消耗的生产资料的转移价值C之后的余额V＋M，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。理论上的增值额可以从两个方面理解：

广西经贸职业技术学院《税收实务》一、增值税的概念

第一，从一个生产经营单位分析，增值额是指纳税义务人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品或取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新价值，相当于活劳动所创造的价值额。第二，从一种商品的生产经营全过程分析，增值额是商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。

广西经贸职业技术学院《税收实务》一、增值税的概念

由于新增加价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，计算方法复杂。因此，从税收的实际设计看，增值额表现为法定增值额，即销售商品或提供应税劳务的收入减去税法规定的扣除项目金额之后的余额，可能与理论上的增值额不一致，其原因是各个国家对扣除项目的规定存在差异。

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、增值税的类型及特点

根据对于纳税人固定资产的处理方式不同，增值税分为三种类型：1、生产型增值税不允许纳税人扣除任何外购固定资产的价款值，即固定资产折旧作为增值额的一部分，计税的范围与国民生产总值相一致，故称为生产型增值税。因存在着一定程度的重复征税，不利于于鼓励投资，但有利于保证财政收入。2、收入型增值税只允许将外购固定资产的价值折旧部分扣除，计税依据相当于国民收入，故称消费型增值税。3、消费型增值税允许将外购固定资产的价值一次性全部扣除，即所有的生产资料均可扣除，只对消费资料价值部分征税，故称消费型增值税。它可以彻底消除重复计税，有利于鼓励投资，西方发达国家多数国家均采用这种类型。(一)增值税的类型

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、增值