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第三章复式记账法

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第一节会计科目与账户

;（三）会计科目表

（四）会计科目的级次

我国《企业会计准则—应用指南》将会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目（又称总账科目或一级科目）和明细分类科目（又称细目）。

（五）会计科目的分类

1．会计科目按其反映的经济内容分类

（1）资产类科目（2）负债类科目（3）共同类科目（4）所有者权益科目（5）成本类科目（6）损益类科目。

;2．会计科目按其提供核算指标的详细程度分类

（1）总分类科目（2）明细分类科目（3）总分类科目与明细科目的关系

;第二节借贷记账法

;（三）借贷记账法的账户结构

1．资产、成本类类账户的结构

;2．负债、所有者权益类账户的结构

;3．损益类账户的结构

;4．共同类账户的结构;（四）借贷记账法的记账规则

;【例3-1】1月2日，赣江公司向银行借款40000元，期限三个月，款项已存入银行。

分析：该项经济业务的发生，一方面使得企业的存款增加了40000元，但同时也要看到这笔钱的来源，它来自银行借款。所以一方面要反映企业资产要素下的银行存款的增加，记入“银行存款”账户的借方；另一方面也要反映企业负债要素下的短期借款的增加，记入“短期借款”账户的贷方。

;【例3-2】5日，赣江公司购买全新生产设备一台，价值100000元，款项尚欠。

分析：该项经济业务的发生，一方面使得企业的生产设备增加了一台，另一方面也要看到这台设备它的来源，它是赊购而来，形成负债。所以一方面要反映企业资产要素下的固定资产增加了100000元，记入“固定资产”账户的借方；另一方面也要反映企业负债要素下的应付账款的增加，记入“应付账款”账户的贷方。

;【例3-3】18日，赣江公司已报经上级批准转产，上级将国家调入的价值200000元的设备，调出调剂给其他单位使用。

分析：该项经济业务的发生，一方面使得企业的设备减少了一台，另一方面也意味着国家在本企业的投资减少了。所以一方面要反映企业资产要素下的固定资产减少了200000元，记入“固定资产”账户的贷方??另一方面也要反映企业所有者权益要素下的实收资本减少了200000元，记入“实收资本”账户的借方。

;（五）借贷记账法的对应关系和会计分录

;【例3-4】企业收到国家投入的资金20000元，存入企业银行存款户。

分析：这项业务引起银行存款增加20000元，所有者权益中的实收资本也相应增加20000元。根据借贷记账法规则，银行存款属于资产，其增加金额应记在借方，实收资本属于所有者权益，其增加金额应记在贷方。编制会计分录如下：

;【例3-5】企业采购10000元的原材料，其中6000元以银行存款支付，其余货款暂欠。

分析：这项业务引起原材料增加10000元，银行存款减少6000元，应付账款增加4000元。根据借贷记账法规则，原材料属于资产，其增加金额应记在借方，银行存款属于资产，其减少金额应记在贷方，应付账款属于负债，其增加金额应记在贷方。编制会计分录如下：;【例3-6】企业以银行存款偿付应付采购原材料的货款1200元，归还其他应付款项300元。

分析：这项业务引起银行存款减少1500元，应付账款和其他应付款分别减少1200元、300元。根据借贷记账法规则，银行存款属于资产，其减少金额应记在贷方，应付账款和其他应付款属于负债，其减少金额应记在借方。编制会计分录如下：

;（六）借贷记账法的试算平衡

;2．余额平衡法

全部账户的借方期末余额

＝全部账户的贷方期末余额