《全面预算管理旧版》课件_5 企业全面预算的编制.ppt

企业全面预算管理目录第五章企业全面预算的编制第七章企业全面预算的分析与考评第六章企业全面预算的执行与控制第一节企业全面预算编制的流程第二节企业全面预算编制的方法第三节企业全面预算编制的准备第四节企业全面预算的具体编制第五章企业全面预算的编制一、企业全面预算编制的流程模式流程模式上下结合式自上而下式自下而上式下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行第一节企业全面预算编制的流程股东大会董事会预算管理委员会各预算责任部门预算管理办公室年度经营目标制定预算方针政策及规划测算年度预算目标审核、审批提交NO调整分解预算目标、预算编制大纲YES编制预算草案、主管领导审议下发审查提交NO调整YES平衡汇总预算、调整分解目标审核、审批提交NO调整YES下发审批后的预算目标分解方案调整预算草案、主管领导审议汇总、审核审议预算草案审议预算草案审议、审批预算方案平衡汇总预算、调整分解目标测算年度预算目标分解预算目标、预算编制大纲平衡汇总预算、调整分解目标测算年度预算目标分解预算目标、预算编制大纲下发年度预算平衡汇总预算、调整分解目标测算年度预算目标分解预算目标、预算编制大纲批准后下发各预算责任单位编制预算草案、主管领导审议调整预算草案、主管领导审议执行全面预算编制预算草案、主管领导审议调整预算草案、主管领导审议流程图从企业产能和市场需求的平衡间寻求预算决策确定各个责任单位（部门）的任务形成具体执行安排，产生预算编制结果二、企业全面预算编制的逻辑全面预算管理强调以业务驱动预算，即对年度生产经营进行合理安排，然后预测这些生产经营行为所带来的财务数据，最终预测企业的财务成果。第一节企业全面预算编制的流程三、企业全面预算编制的起点战略规划经营目标产品产量预算制造费用预算直接材料预算直接人工预算存货预算资本性投资采购预算产品成本预算利润预算现金预算资产负债预算销售预算筹资预算期间费用预算——以生产预算为起点编制全面预算的流程第一节企业全面预算编制的流程战略规划经营目标生产预算制造费用预算直接材料预算直接人工预算存货预算资本性投资采购预算产品成本预算利润预算现金预算资产负债预算销售预算筹资预算期间费用预算——以销售预算为起点编制全面预算的流程三、企业全面预算编制的起点第一节企业全面预算编制的流程战略规划经营目标产品产量预算制造费用预算直接材料预算直接人工预算存货预算资本性投资采购预算产品成本预算利润预算现金预算资产负债预算销售预算筹资预算期间费用预算——以采购预算为起点编制全面预算的流程三、企业全面预算编制的起点第一节企业全面预算编制的流程方法适用范围应用说明固定预算法适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算法适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可以考虑这种方法编制增量预算法适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的功能工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算法适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算法适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算法适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算编制工作第二节企业全面预算编制的方法一、企业全面预算编制的期间与时间第三节企业全面预算编制的准备企业全面预算编制的期间主要根据预算的内容和实际需要而定，可以是一月、一季、一年等。一般情况下，编制企业全面预算多以一年为一个预算期，年内再按季度或月度细分，而且预算期间与会计期间保持一致。编制预算的时间太早、太晚都不行，太早影响预算的准确性，太晚影响预算的执行。一般而言，独立法人企业的年度预算应在上年度的10-11月份开始编制，集团企业的年度预算在上年度的9-10月份开始编制。（一）企业全面预算表格的分类第三节企业全面预算编制的准备按预算表的功能分主表：也称为狭义预算表，是一个企业、一个部门编制预算的最终产品，它反映了全面预算各项目的预算目标值。分表：也称为副表，是对主表进行细化或补充说明的表。当预算主表的项目、格式、栏次不能满足预算编制需要时，就需要编制分表予以说明。计算表：也称为附表，是反映预算指标计算过程的表。编制