纯地税小规模纳税人培训最终.pptVIP

（一）应税服务计税销售额的核算试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指①试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和②非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。原营业税政策已有差额征税的政策规定，若没有，不能自行减除。1扣除必须具备合法、有效凭证2【政策要点】2、当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定当期发生属于规定扣除项目支付给其他单位或个人的价款，除有形动产融资租赁外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣除。当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款=上期转入本期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款余额＋本期发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。01当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。02不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。03试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。01上述凭证是指：02支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。03（二）管理规定支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。国家税务总局规定的其他凭证。计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+3%）应纳税额=计税销售额×3%（三）小规模纳税人计税销售额的计算（四）现行营业税政策关于差额征税的规定1.交通运输业2、部分现代服务业⑴试点物流承揽的仓储业务⑵勘察设计单位承担的勘察设计劳务⑶代理业务①知识产权代理②广告代理③货物运输代理④船舶代理服务⑤无船承运业务⑥包机业务⑦代理报关业务⑷有形动产融资租赁四、一般纳税人资格认定成为一般纳税人后，可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额。01什么样的企业应当申请认定为一般纳税人？02新办企业、销售额未达标的企业可否申请认定为增值税一般纳税人？03哪些企业不认定为增值税一般纳税人？04一个特殊情况——混业经营纳税人的一般纳税人资格认定标准1、什么样的企业应当申请认定为一般纳税人？应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。——《试点实施办法》应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。“连续不超过12个月的经营期”如何界定？1不是会计年度的概念。2是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。3举例：4A企业主营技术咨询服务，于2011年8月办理税务登记。2011年8月—2012年7月其销售额累计达到500万元，其中2012年1月、3月未取得销售收入，仍应申请认定为一般纳税人。举例：B企业主要从事货物运输服务，2011年3月至2012年2月其应税服务年销售额累计为604万，其中包含支付给其他运输企业的分包业务价款156万元，虽然其实际取得价款为448万（500万），但该企业应当申请认定为增值税一般纳税人。“按未扣除之前的销售额计算”01020304第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。05——《增值税暂行条例实施细则》从事货物销售、加工修理修配劳务的一般纳税人资格认定标准认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售