刘美荣、审计二班、200804060205、中小企业应收账款管理探讨[2]1.docxVIP

?摘要：本文旨在探讨中小企业应收账款管理的相关问题。通过对中小企业应收账款现状及成因的分析，揭示其在管理过程中存在的诸如信用管理不完善、内部控制薄弱等问题。进而提出了一系列加强应收账款管理的对策，包括建立健全信用管理体系、完善内部控制制度、加强应收账款的日常监控与催收等，以帮助中小企业降低应收账款风险，提高资金使用效率，增强企业的竞争力和可持续发展能力。

一、引言

在市场经济环境下，中小企业为了扩大销售、增强市场竞争力，往往会采用赊销的方式进行交易，这就导致了应收账款的产生。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理状况直接影响着企业的资金周转和经济效益。然而，许多中小企业在应收账款管理方面存在着诸多问题，如应收账款规模过大、账龄过长、坏账风险高等，严重影响了企业的正常运营和发展。因此，加强中小企业应收账款管理具有重要的现实意义。

二、中小企业应收账款的现状

（一）应收账款规模不断扩大

随着市场竞争的日益激烈，中小企业为了抢占市场份额，纷纷放宽信用政策，导致应收账款规模不断增加。据相关调查显示，许多中小企业的应收账款占流动资产的比重高达30%以上，甚至有些企业超过了50%。

（二）账龄结构不合理

大量的应收账款账龄较长，超过一年以上的应收账款占比较大。这部分应收账款由于长期未能收回，不仅占用了企业大量的资金，增加了资金成本，而且还存在较大的坏账风险。

（三）坏账损失率较高

由于中小企业在应收账款管理方面存在漏洞，导致坏账损失率较高。一些企业对应收账款的催收不力，或者在客户出现财务危机时未能及时采取有效的措施，使得部分应收账款最终无法收回，给企业带来了较大的经济损失。

三、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）信用管理不完善

1.缺乏科学的信用评估体系

中小企业在进行赊销决策时，往往缺乏对客户信用状况的全面、深入了解，没有建立科学的信用评估体系。仅凭以往的交易经验或主观判断来确定客户的信用额度和信用期限，容易导致信用风险的增加。

2.信用政策制定不合理

部分中小企业的信用政策过于宽松，对客户的信用标准要求过低，导致大量信用状况不佳的客户也能够获得赊销资格。同时，信用期限过长，也增加了应收账款的回收难度和坏账风险。

（二）内部控制薄弱

1.职责分工不明确

在应收账款管理过程中，中小企业往往存在职责分工不明确的问题。销售部门、财务部门和信用管理部门之间缺乏有效的沟通与协作，导致应收账款的管理工作出现脱节。例如，销售部门只注重销售业绩，而忽视了应收账款的回收；财务部门对应收账款的核算和监控不够及时、准确；信用管理部门未能充分发挥其应有的作用，对客户信用状况的跟踪和评估不到位。

2.应收账款监控不力

中小企业对应收账款的日常监控不够重视，缺乏有效的监控措施。没有建立完善的应收账款台账，对应收账款的增减变动情况记录不详细，无法及时掌握应收账款的动态信息。同时，也没有定期对应收账款进行账龄分析和风险评估，不能及时发现潜在的坏账风险。

3.内部审计监督不到位

内部审计部门在应收账款管理方面的监督作用未能得到充分发挥。对销售业务和应收账款的审计不够深入、全面，不能及时发现应收账款管理过程中存在的问题并提出改进建议。

（三）应收账款催收不力

1.催收方式单一

中小企业在应收账款催收方面往往采用较为单一的方式，主要以电话催收和上门催收为主。对于一些长期拖欠账款的客户，缺乏有效的催收手段和策略，导致催收效果不佳。

2.缺乏专业的催收人员

部分中小企业没有配备专业的催收人员，催收工作由销售人员或财务人员兼任。这些人员由于缺乏专业的催收知识和技能，在催收过程中往往不能采取有效的措施，无法达到预期的催收效果。

3.法律意识淡薄

一些中小企业在应收账款催收过程中，法律意识淡薄，不懂得运用法律手段维护自身的合法权益。当遇到客户恶意拖欠账款时，不知道如何通过诉讼、仲裁等法律途径解决问题，导致应收账款回收难度加大。

四、中小企业应收账款管理存在问题的成因

（一）外部环境因素

1.市场竞争激烈

在当前激烈的市场竞争环境下，中小企业为了生存和发展，不得不采取赊销等方式来扩大销售。一些客户利用中小企业急于拓展市场的心理，提出不合理的信用条件，中小企业为了争取客户，往往不得不接受，从而增加了应收账款的风险。

2.信用体系不完善

我国目前的社会信用体系尚不完善，缺乏有效的信用信息共享平台。中小企业难以获取客户全面、准确的信用信息，增加了信用评估的难度和风险。同时，对于失信行为的惩罚力度不够，也使得一些企业敢于恶意拖欠账款。