非寿险业务核算.pptVIP

错赔或骗赔案件的核算在保险理赔过程中，有时会发生错赔或骗赔案件，保险公司发现后应依法查处并追回赔款，会计上采取冲减赔款支出的账务处理。科目设置手续费支出的核算手续费支出是指保险公司按代理合同规定，依据保费收入的一定比例计提，并支付给代办保险业务的单位或个人的劳务报酬。（一般不得超过实收保费的8%）手续费支出的内容“应付手续费”科目（过渡性）“手续费支出”科目贷：保费收入—企财险180000手续费支出—企财险9000借：银行存款171000例：某代理保险公司收到企业财产保险保费共18万元，扣除5%的手续费后，余款交与保险公司。保险公司的会计处理为：从保费收入中直接扣除时（一次性完成，因此只涉及一个分录）三种情况下手续费支出的核算解缴保费与支付手续费分开时（两个分录）例：某代理人本月共收到车辆险保费收入60000元，将支票交与保险公司入账，保险公司按照5%的比例支付给3000元现金的手续费。保险公司收到保费收入时的会计分录为：借：银行存款60000贷：保费收入—车辆险60000支付手续费时：借：手续费支出—车辆险3000贷：现金3000分期交费时，按“应收保费”计提并支付（通常按收到数支付）例：某代理人办理企财险，共获保费收入80000元，但实际收到保费50000元并交与保险公司，其余下月交清，其手续费按5%计算，共4000元，本月支付其2500元，其余待收到时支付。保险公司会计分录为：①收到保费时，按照权责发生制入账：借：银行存款50000应收保费—即期30000贷：保费收入—企财险80000②计提并支付手续费支出：借：手续费支出—企财险4000贷：银行存款2500应付手续费—某代理人1500③下个月收到保费时：借：银行存款30000贷：应收保费—企财险30000④用银行存款支付手续费时：借：应付手续费—某代理人1500贷：银行存款150001020304营业税金及附加的核算营业税金及附加的计算营业税金及附加是指公司应由应税收入负担的营业税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。属于损益类科目，年终无余额。营业税05应纳营业税税额=营业额×营业税税率01城市维护建设税02城市维护建设税是为了加强城市维护建设，面向有经济收人的单位和个人收取的税金。应纳城市维护建设税税额=应纳营业税税额×适用税率03注：它也是从保费收入中扣除，而不是从营业税中扣除。教育费附加教育费附加是按公司应纳营业税税额的一定比例计算的，用于发展地方教育事业、扩大地方教育经费的资金来源的基金，它不是一种税，而是一种费。与营业税一起缴纳，其征收率为3%。应交教育费附加=应纳营业税税额×教育费附加征收率STEP03STEP01STEP02科目设置“营业税金及附加”科目，损益类中的成本、支出类科目“应交税费”科目，负债类科目核算举例ABC保险公司本月应纳税保费收入为500万元，营业税率为5%，教育费附加费率为3%，城市维护建设税率为7%，第二个月初将税费上缴。500×5%=25×7%=1.75、25×3%=0.75借：营业税金及附加—营业税250000分录为：分录为：借：营业税金及附加—营业税250000—城维税17500—教育费附加7500贷：应交税费—营业税250000—城维税17500—教育费附7500上缴时；借：应交税费—营业税250000—城维税17500—教育费附加7500贷：银行存款275000房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、固定资产投资方向调节税发生时借记“营业费用”，贷记“应交税费”，交纳时借记“应交税费”，贷记“银行存款”等科目。注：列入营业费用的税金：营业费用的核算营业费用的内容营业费用属于损益类科目，到年终结算利润后余额应当为零。营业费用是指公司