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预算目标的具体分解依据分解依据有两条：现实资源（财务与非财务）下属管理能力及讨价还价能力1.现实资源：基础与预算目标分解1对不同责任中心（责任预算中心）分别采用不同的方法进行目标的确定与分解32责任中心的建立，明晰责任与权利，基于各组织的作业质、量分析。先进行组织定位与组织再造---目标定位于责权利三结合，消除不增值作业与组织。预算目标的具体分解：基于资源组织资源包括：财务资源（总资产或净资产）人力资源其他因素（区域优势、经营环境、特有权利、战略导向等）×权数×权数××贷款净资产欠总公司款目标利润（息税前利润,EBIT)财务资本目标利润无形资产目标利润财务资本占用额必要报酬率人数目标人均利润扣除不良资产基于资源的目标分解方法以财务资源为主（70％），其他资源为辅（30％）；不论是利润目标还是收入目标，均按资源占用比重来确定。注意：以资源为基础所确定的目标只是总部对下属组织目标确定的基准“判断数”，它并不等于最终所确定的目标。下属组织最终目标需要结合讨价还价机制。如何让参与者说真话？单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点。06.目标体系设计案例单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点。07.指标体系成本费用收益率流动资产周转率市场占有率预算准确率特别责任事项主指标营业利润辅助指标利润净现金率0102否决指标不良资产处理率修正指标营业收入0304西门子预算控制指标EVAROCENetCashBalanceEBITAssetsEBITROCENOTOGMCostA/R集团区域集团营运公司业务部门目标指标体系：平衡记分卡FINANCEPERSPECTIVE财务视角要使股东满意,应达成什么财务目标?投资报酬率、剩余收益和EVACUSTOMERPERSPECTIVE客户视角要达成财务目标,应怎样满足客户需求?CS、忠诚度、市场占有率PROCESSPERSPECTIVE流程视角要使客户满意，应在业务流程上如何卓越？品质、响应速度、成本、物流和新产品实现LEARNINGPERSPECTIVE学习视角要流程卓越，组织/员工应如何学习/创新？人力资本、学习型组织和信息系统愿景（VISION）战略（STRATEGY）客户服务学习和创新财务状况运营流程平衡记分卡的四类核心指标指标目标策略指标目标具体化的过程预算编制程序的选择预算内容体系的安排预算编制方法的选择正确处理预测与预算的关系（四）预算编制：预算编制的简要流程：预算管理委员会各一级责任中心各二级及以下责任中心预算目标下达预算草案编制上报预算执行下达预算目标下达预算草案编制上报预算执行下达归口管理部门（审核、排序）预算草案编制上报预算目标下达预算草案汇总上报某集团的预算编制流程各成员企业12每年10月上旬总部编制次年预算框架，经集团公司预算委员会讨论通过后，下达预算利润控制目标；“两下一上”11月份企业根据下达目标及自身情况编制预算并上报；12月初逐户审核企业上报预算，结合企业情况进行个别调整，12月下旬正式下达次年预算利润指标；集团公司总部年度预算编制时间节点7-8月份9月份10月份11月份12月份预算办公室：准备预算大纲和预算编制大纲预算委员会：审核预算大纲和预算编制大纲预算办公室：部署计划大纲和预算编制大纲归口管理部门：布置专业预算编制工作预算责任部门：编制部门预算和专项预算（草案），并上报预算办公室和归口管理部门预算办公室：审核分预算并不定期进行协调，编制损益预算归口管理部门：审核部门预算和专项预算（草案），编制专业预算并报预算办公室预算责任部门：编制部门预算和专项预算（草案），并上报预算办公室和归口管理部门预算委员会：听取预算草案汇报预算办公室：召开预算会议，明确修改方案，编制总预算预案归口管理部门：布置预算修改工作，编制专业预算预案预算责任部门：修改预算草案，编制部门和专项预算预算委员会：审定预算预案预算办公室：预算印制，并下发给各部门贡献毛益预算现金流量预算预算目标销售预算投资预算采购预算变动性经营费用主营业务税金及附加管理费用财务费用筹资预算大修理预算预计损益表零星固定资产及低值易耗品购置预算营业外收支预算其他业务收支预算销售起点型预算:目标利润销售预算库存预算生产预算采购预算设备预算人员预算费用预算成本预算现金预算资