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Y手机制造公司成本核算现状及问题分析案例综述

1.1Y手机制造公司概况

1.公司简介

Y公司于2010年设立，致力于手机产品的研发和生产。Y公司总部设于北京，另成立分子公司30多家，现有员工3000人以上。

Y公司重视人才，将人才作为企业发展的核心驱动力。经过多年的发展，Y公司已经建立了一支高水平的专业研发团队，取得了多项专利。同时，Y公司紧跟科技发展步伐，不断引进先进设备，目前已经建立了多条自动化生产线，开发设计了10余种手机产品，先后获得“手机厂商新秀奖”、“最佳新锐品牌奖”等奖项。

Y公司专注于产品的创新和用户体验，将产品价格定位在用户可接受的价格水平，用户粘性较高。另外，Y公司采用线上线下并行的销售模式，不但于线下开设多家直营、联营门店，同时也搭建了自有电商平台。目前，Y公司的业务已遍布全球。

Y公司秉承质量第一的原则，充分发挥专业技术优势不断提高产品质量，创造了销售佳绩。2018-2020年Y公司的销售额分别达到了171、179、191亿元，呈逐年上涨的趋势。具体详见表1.1所示：

表1.1：Y公司手机产品销售收入情况（单位：万元）

产品

2018

2019

2020

金额

增长率

金额

增长率

金额

增长率

A

695,697.38

2.25%

712,242.39

2.38%

737,430.98

1.54%

B

480,341.64

7.69%

519,731.82

8.20%

575,862.86

10.80%

C

260,486.42

1.01%

267,441.41

2.67%

293,115.78

9.60%

D

113,737.68

1.66%

117,877.73

1.64%

124,007.37

5.20%

E

92,755.74

7.22%

99,061.13

6.80%

106,492.86

7.50%

F

26,949.61

8.09%

29,428.98

9.20%

32,577.88

10.70%

G

10,755.99

4.67%

11,320.68

5.25%

12,371.50

9.30%

H

9,552.38

5.03%

10,051.97

5.23%

10,906.39

8.50%

I

9,210.35

4.55%

9,586.67

4.36%

10,687.28

11.48%

J

9,189.56

9.08%

10,126.39

4.36%

10,398.65

2.69%

合计

1,708,678.76

4.37%

1,786,871.17

4.58%

1,913,851.56

7.11%

经过多年的积累，Y公司已经拥有了成熟的业务体系。为用户提供优质服务的同时，也使多家上下游企业从中受益，赢得了用户和合伙伙伴的一致信赖，逐渐在行业内树立了良好的品牌形象。

2.组织架构图

Y公司于董事长下设置了总经理岗位，由总经理协调各部门的具体工作。组织架构如图1.1所示：

Y公司各部门的主要工作职责如下：

（1）研发部

研发部下设工业设计、结构设计、软件开发、硬件设计四个部门，负责手机产品的研发设计工作。

（2）生产计划部

生产计划部下设生产部、质检部、检修部三个部门，是手机生产和维护的主要责任部门。

（3）采销部

采销部下设采购部、仓储部、销售部、营销部四个部门，负责物料采购、产品销售、渠道建设及市场推广等工作。

（4）综合部

综合部下设战略部、人事部、行政部、财务部、法务部五个部门，负责公司整体事物的统筹以及后勤保障工作。

1.2Y手机制造公司成本核算现状

1.生产成本构成要素

Y公司2018-2020年成本、费用构成情况，详见表1.2所示：

表1.2：Y公司2018-2020年成本、费用结构情况（单位：万元）

项目

2018

2019

2020

金额

收入占比

金额

收入占比

金额

收入占比

主营业务收入

170.87

100.00%

178.69

100.00%

191.39

100.00%

主营业务成本

131.37

78.05%

146.83

82.17%

162.51

84.91%

直接材料

88.54

51.82%

100.33

56.15%

106.08

55.42%

直接人工

17.42

10.19%

14.02

7.85%

11.23

6.91%

制造费用

27.41

16.04%

32.48

18.18%

41.21

22.58%

期间费用

26.05

15.25%

22.21

12.43%

22.71

11.87%