营业税改征增值税试点政策解读.pptVIP

04030102需把握的要点：原营业税政策对此税目已有差额征税的规定，如果原营业税政策没有相关规定，则“营改增”后也不能享受。前提是不能取得扣税凭证，如果能够取得专用发票等扣税凭证，优先扣税。不能同时扣税又扣额，纳税人需特别注意对此的准确核算。享受差额征税政策应取得相关合法凭证才可扣除销售额。境内业务合法凭证的种类主要有：发票、财政票据；境外业务需要对方提供的签收单据。第四部分应纳税额的计算0102030405计算公式：一般纳税人的计算公式为：应纳税额＝〔销售收入－支付价款〕÷(1+税率)×税率－进项税额小规模纳税人的计算公式为：应纳税额=〔销售收入－支付价款〕÷(1+征收率)×征收率第四部分应纳税额的计算试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。01试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日（含）后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。02跨年业务的处理方法：第四部分应纳税额的计算试点纳税人发生跨年度租赁的情形(即：试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税),继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用上述规定。2012年12月1日前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照规定继续享受有关增值税优惠。税收检查补缴税款的处理方法。试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。第四部分应纳税额的计算第四部分应纳税额的计算三、进项税额：（一）准予抵扣的进项税额：准予抵扣从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额和按规定的扣除率计算的进项税额，具体为五种情形：1、从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。这里所称的增值税专用发票具体包括以下3种：（1）增值税专用发票。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务开具的发票。一般计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率第四部分应纳税额的计算

一般计税方法第四部分应纳税额的计算

一般计税方法——销项税额一般方法：销售额为不含税销售额；合并定价方法：销售额＝含税销售额÷（1+税率）销项税额=销售额×税率销项税额销售额例：某试点地区一般纳税人2012年12月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出50万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票）。该纳税人2012年9月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—50×11%＝11-1.7－3.4－5.5=0.4万元。12第四部分应纳税额的计算

一般计税方法需把握的要点：试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。一般计税方法应纳税额缴纳的分配应纳税额分配计算公式：一般货物劳务应纳税额＝全部应纳税额×一般货物劳务销项税额÷全部销项税额应税服务应纳税额＝全部应纳税额×应税服务销项税额÷全部销项税额123456第四部分应纳税额的计算

一般计税方法例：兼有货物劳务及应税服务的试点纳税人2012年12月销售货物不含税销售额1000万元，检验检测不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元。应纳增值税＝1000×17％＋200×6％－150＝32（万元）应税服务销项税额比例＝12/（170＋12）＝6.59％，12345货物销售应纳增值税＝32－2.11＝29.89（万元）应税服务应纳增值税＝32×6.59％＝2.11（万元）第四部分应纳税额的计算

一般计税方法第四部分应纳税额的计算

简易计税方法合