财务报表编制及分析.pptVIP

01例：甲企业某项权益性投资本金为500万元，企业出售该项02投资，收回全部投资480万元；某项债权性投资本金350万03元，企业出售该项投资，收回全部投资金额为410万元，其04中60万元为债券利息。05分析:06收回投资所收到的现金07=480+350=830（万元）08取得投资收益所收到的现金09=60万元01020304借：投资活动收到的现金83001贷：长期投资83003投资收益所收到的现金6002投资收益6004反映企业因对外股权性投资而分得的现金股利或利润；包括：股利（不包括股票股利）利息分回利润取得投资收益所收到的现金：例、某企业期初长期投资余额2000万元，均为股票投01资，其中1500万元投资于A企业，占其股本的75%，采用权02益法核算；另外200万元和300万元分别投资于B企业和C企03业，各占接受投资企业总股本的5%和10%，采用成本法核04算。当年A企业盈利2000万元，分配现金股利800万元；B05企业亏损没有分配股利；C企业盈利600万元，分配现金股06利200万元，企业已如数收到现金股利。07分析：A企业实际分回投资收益（800?75%）600B企业实际分回投资收益0C企业实际分回投资收益（200?10%）20取得投资收益收到的现金合计620（万元）借：投资活动收到的现金620贷：投资收益620处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额反映企业出售上述资产所取得的现金扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。包括：A、处置企业职工住房的现金流入B、自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的报废、毁损而收到的保险赔款收入收到的其他与筹资有关的现金三、筹资活动产生的现金流量：??吸收投资所收到的现金??借款所收到的现金????现金流入小计??偿还债务所支付的现金??分配股利、利润或偿付利息所支付的现金??支付的其他与筹资活动有关的现金??现金流出小计??筹资活动产生的现金流量净额??四、汇率变动对现金的影响??五、现金及现金等价物净增加额??现金流量表的填列方法经营活动产生的现金流量直接法经营活动产生的现金流入项目销售商品、提供劳务收到的现金：本期期销售商品、提供劳务收到的现金；收回前期销货款和劳务收入款，以及转让应收票据所取得的现金收入；本期预收的账款；销售材料和代购代销业务收到的现金。扣除销售退回的商品支付的现金。销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收入+增值税销项税额（收入?增值税率）应收帐款、应收票据的增加（期末余额＞期初余额）预收帐款的减少（期末余额＜期初余额）＋本期收回前期核销的坏帐本期实际核销的坏帐清偿债务减少的应收帐款和应收票据票据贴现利息。或者：应收账款/应收票据期初余额100200期末余额150150应收账款/应收票据期初余额100200期末余额50250作用：资料从资产负债表和利润表到现金流量表的过度。方向，不做登账之用。即：分析现金流量的分录，用于指明记录现金流量表的调整分录BDACE借：经营活动现金流量－销售商品收到现金贷：应收帐款/应收票据（期末＜期初）应交税金--应交增值税（销项税额）应收帐款/应收票据（期末＞期初）主营业务收入010203040506例：A企业为一般纳税人，本年度的利润表和资产负债表有关01资料如下：主营业务收入180万元，增值税30.6万元，比较资02产负债表中应收账款期末比期初多52.65万元。应收票据期末03比期初少35.10万元。04销售商品收到的现金05=210.6-52.65+35.10=193.05(万元)060504020301借：经营活动现金流量－销售商品收到现金193.05应收帐款52