银行会计- 金融机构往来业务核算.pptVIP

缴存财政性存款的核算**01欠缴存款的核算02扣收欠缴款项的处理03人民银行：04借：××银行准备金存款05贷：××银行划来财政性存款06付出：待清算凭证——XX银行户07借：××银行准备金存款08贷：业务收入——罚款净收入户**第八讲金融机构往来业务核算第一节概述第二节商业银行往来业务核算第三节商业银行与中央银行业务往来的核算第一节概述**一、概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。二、金融机构往来的内容(一)商业银行之间的往来同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业拆借及转贴现(二)商业银行与中央银行的往来商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。第二节商业银行往来业务核算**DCBA概念种类同城票据清算异地跨系统转汇E同业拆借同城票据清算跨系统划款相互转汇商业银行之间的资金拆借种类?概念商业银行往来也称同业往来，是商业银行之间相互划转资金的帐务往来。三、同城票据清算**概念是指在同一交换区域，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。基本规定同城票据清算**对参加交换的行处，核定交换号码。确定交换场次和时间。票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理.提出交换的票据分借方票据(代付／应收票据)和贷方票据(代收／应付票据)两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。提入行、提出行（建行）同城票据交换关系图提出行、提入行（工行）借方票据(代付／应收票据)支票贷方票据(代收／应付票据)进帐单借方票据(代收／应付票据)支票贷方票据(代付／应收票据)进帐单具体做法(计算机处理)同城票据清算**统一交换票据(凭证)格式，用打码机处理提出票据。填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。交换所清分、打印及提回交换凭证。打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转帐。提入行将票据及凭证处理入帐。（四）帐务处理**0102030405借：活期存款——付款人户贷：准备金存款2、提出贷方票据的会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：准备金存款3、提入借方票据的会计分录为：借：××银行准备金存款——应付差额行户贷：××银行准备金存款——应收差额行户5、人民银行借：准备金存款贷：活期存款——收款人户4、提出贷方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款——收款人户1、提出借方票据的会计分录为：项目借方金额贷方金额提出票据提出交换票据应付款提出交换票据应收款提入票据提入交换票据应付款提入交换票据应收款合计借方金额合计贷方金额合计异地跨系统转汇汇出行（杭州工行）转汇行（杭州建行）汇入行（南京建行）横直?先横后直异地跨系统转汇（先横后直）**汇出行的核算（以代收业务为例）借：活期存款——付款单位户贷：准备金存款转汇行的核算借：准备金存款贷：联行往帐汇入行的核算借：联行来帐贷：活期存款——收款单位户2转汇行（杭州工行）5直3汇入行（杭州招行）6?先直后横1汇出行（新昌工行）4横异地跨系统转汇汇入行（南京农信社）01转汇行（杭州人行）02转汇行（南京人行）03汇出行（杭州商行）04?先横后直再横05横06横07直08异地跨系统转汇五、同业拆借**概念与特点会计科目帐务处理（一）概念与特点**1、概念同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。2、特点（1）拆借时间短，定期归还；（2）拆借资金均要通过双方在中国人民银行的存款帐户办理转帐（3）跨地区拆借资金须报管辖行批