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经营管理

国有企业内部控制优化策略研究

——基于中央巡视整改报告分析

孟含

（兰州财经大学，甘肃兰州730030）

摘要：新发展格局背景下，国有企业改革进入关键期，“内外联动”，通力促进企业防风险、抓改革已是大势所趋。

文章收集、整理十九届中央巡视小组第三轮巡视的42家中管企业巡视整改报告，应用因子分析等方法从巡视监督

视角探讨国有企业内部控制进一步优化策略，以期为国有企业不断完善治理提供新的思路与参考。

关键词：巡视监督；内部控制；国有企业

中图分类号：F279文献识别码：A文章编号：2096-3157（2022）20-0047-03

一、引言已开展三轮巡视，完成了对中管企业的全覆盖，取得明显成效。

当前，国有企业将治理重心放在防范化解重大风险上，而本文从十九届中央第三轮巡视的3家中央单位和42家中管企业

规范建设有利于企业发展的内部控制体系是规避国有企业重大中，选取42家中管企业的巡视整改报告作为研究样本。选取

风险的最佳途径。虽然国有企业在内控管理建设方面重视程度的样本企业普遍单位体量大、业务类型广、巡视反馈问题透彻，

很高，但依然还存在很多不足。而党的十九大以来，中央巡视具有研究价值和代表性。

工作领导小组落实党中央要求，已开展三轮巡视，完成了对中2.变量设计及取数表

管企业的全覆盖，取得明显成效。相比较其他监督方式，政治根据对中央巡视整改报告中反馈问题的整理，本文先将样

巡视具有特殊优势。从结果上看，巡视巡察能在短时间内，发本企业中存在的内控缺陷归纳定义为32个具有代表性的问题

现问题多、移送线索多、查处案件多、整改力度大、工作效率高。

并赋值，完成第一次降维。再结合COSO内部控制框架，将32

巡视监督与内部控制从内外两方面加强对企业权利运行的监督。

个问题整合为8个要素因子（如表1）。结合选取变量表，使用

对过往文献研究可知，巡视监督能够帮助提高国有企业的全要

SPASS26.0软件汇总42份整改报告相关数据，并通过因子分析

素生产率，推动其高质量发展。那么巡视监督与内部控制之间

对相关数据进行分析统计。

是否存在一定的逻辑关系呢？又如何通过巡视成果影响企业内

3.研究分析

部控制建设？文章通过梳理相关文献和整改报告，并应用因子

相关性分析：基于SPASS26.0相关性分析得到表2，可以

分析法得出巡视监督视角下，影响企业内控有效性的主要成分，

看出，八个因子之间具有一定相关性，但只有因子CF1与因子

并结合样本企业整改措施提出相应内部控制体系优化策略。通

CA1之间呈现较显著正相关关系。即八个因子之间相互影响程

过梳理整改报告可以看出，巡视组在反馈问题和提出意见阶段

度较小，有较少重叠信息，分类较为合理。

主要集于治理结构、思想意识、岗位权责、滥用权力等宏观层面。