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交通建设项目税务管理方案

（1）合同涉税条款审查情况说明

本项目无不含税价款的条款

（2）项目部各税种所在地税务管理情况；

增值税按2%的税率在当地预缴，剩余款项回机构所在地缴纳。

城建税税率5%、教育费附加税率3%、地方教育费附加税率2%，分别以实际缴纳的增值税税款为税基计算缴纳。

个税按0.5%（不含税金额）在当地预缴、企业所得税按0.2%（不含税金额）在当地预缴印花税税率0.03%（含税金额，计税依据为总分包合同额之和）

以上为本项目所需缴纳的全部税种及税率。

本项目合同条款中约定承包人应按有关法律规定纳税，应缴纳的税金包括在合同价格内。工程进度付款承包人需向发包人提供11%税率的增值税专用发票。

（3）税务策划方案

预计销项：953396187/1.11*0.1122元。

预计附加税：合计=7243234.28元

税基=95339618722=858915483.8元

营业税金及附加22*（5%+3%+2%）=944807.03元

所得税=858915483.8*（0.2%+0.5%）=6012408.386元

印花税=953396187*0.03%=286018.86元

本项目由我方指定合作单位承担约50%的施工任务，合作单位承担其实施部分的增值税、相关附加税及国家规定应缴纳的其他费用（已完成的按照项目业主要求的计税方法计算的销项税额由我方暂扣，待合作单位提供经我方财务验证可合法抵扣的增值税发票后，再将该发票中可抵扣税额返还给合作方）。合作单位应提供足额合法有效票据给我方，且必须符合我方有关财务、合约、审计等管理规定。项目部会与税务局沟通尽力争取个人所得税在当地据实缴纳，尽量避免按照千分之二缴纳。

（4）注意的问题；

目前建筑业全面实施营改增，“营改增”将会影响公司财务指标，对公司管理运营产生重大影响。?从项目基础数据来分析，一方面，在项目当期销项税额一定的情况下，进项税额直接决定应纳税额，故选择什么样的供应商，对项目成本、税赋将产生较大影响。项目选择分包队伍时，主要考虑分包队伍是否具备一般纳税人资格和分包队伍报价，即分包队伍具备一般纳税人资格，则适宜分包；分包队伍不具有一般纳税人资格，则不宜分包；如果非一般纳税人分包队伍报价较低，所降低成本能够弥补增值税增加成本，则宜分包，另外，项目应严格控制分包队伍的数量，便于项目加强管理。?

另一方面，“营改增”后，因涉及增值税进项税额的抵扣，在材料供应商的选择上，应尽量选择实力强，为增值税一般纳税人的供应商。在合同签订时，要求供应商开具增值税发票。选择供应商时，特别是大宗材料的供应商，尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，把提供增值税专用发票作为合同条款写进合同，为“营改增”做好准备，降低合同风险。在日常采购业务中，尽量取得增值税专用发票。

（5）各税种管理

①企业所得税预缴和建筑业增值税

项目部将会按照相关规定，自行缴纳增值税及附加。按规定进行差额纳税，避免业主或总包单位代扣代缴营业税。项目部对分包单位结算付款时，将会严格要求分包单位开具建安业发票，按规定缴纳各项目税费。

②个人所得税

我公司为大型国有施工企业，账证健全，会计核算完整，个人所得税扣缴资料齐全，项目部将会在施工地主管税务机关，按规定实行个人所得税全员全额明细扣缴申报纳税。施工地税务部门带征分包单位个税可抵扣。

③印花税

项目部会按照税务机关要求，按合同总价一次缴纳印花税，或者按开票（营业）收入分次缴纳印花税；项目部签订的合同，按规定申报缴纳印花税。

④城建税及教育费附加

项目部根据所处地区区域等级按规定缴纳城建税及教育费附加。

⑤地方附加费

项目部将与当地政府及税务部门沟通，在不占用当地教育等资源的情况下，减免相应地方附加税费。

⑥项目部的各类采购业务、成本费用支出及时取得增值税专用发票，在规定期限内完成发票认证，充分抵扣进项税额，合理减轻企业税负。