2025《个人所得税子女教育专项附加扣除问题分析》12000字.docx

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个人所得税子女教育专项附加扣除问题分析

摘要

个税的子女教育专项附加扣除政策是国家税法发展到一定阶段后的必然产物，其能有效减轻生育与教育子女的压力，对于缓解人口老龄化、改善人民生活、刺激消费都有积极的作用。尽管我国在2019年实施该项政策以后，在一些方面上取得了较好的成绩，但显露出的问题也很大。因此，本文就子女教育专项扣除中的个人所得税问题进行探讨，希望能对我国完善子女教育专项扣除制度有所裨益。文章的第一部分先是简单阐述了一下研究的背景意义、研究的主要内容，文献综述和研究的方法等；第二章介绍了我国推行子女教育个税专项扣除的政策和研究的数据来源；第三章则在政策的基础上总结问题，主要包括扣除项目范围较窄，扣除的年龄范围并不全面，没有按教育阶段设置扣除额度，缺少考虑地区间的差异；为拟定合适的完善策略，第四章对英、美、日、韩等发达国家的子女教育扣除政策进行了分析；最终本文在第五章提出完善的建议，如扩大子女教育专项扣除范围，扩大子女教育专项扣除的年龄覆盖范围，根据教育阶段分别采用不同的扣除额度，建立地区间的动态调整机制。

关键词：个人所得税；子女教育；专项附加扣除

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 I

Abstract II

一、绪论 1

（一）研究背景和意义 1

（二）文献综述 1

1.国外研究现状 1

2.国内研究现状 1

（三）研究内容和方法 3

二、我国个税子女教育专项附加扣除的政策分析 4

（一）现行子女教育专项附加扣除政策 4

1.现行的政策 4

2.研究的数据来源 4

（二）制定的原因 5

三、我国个税子女教育专项附加扣除存在的问题 6

（一）子女教育专项扣除项目范围较窄 7

（二）子女教育专项扣除允许扣除的年龄范围并不全面 8

（三）未区别设置子女教育的扣除额度 8

（四）缺少考虑地区间的差异 9

四、国外个税子女教育专项附加扣除政策的情况 9

（一）国外个税子女教育专项附加扣除政策的情况 9

1.英国子女教育个税扣除政策 10

2.美国子女教育个税扣除政策 10

3.日本子女教育个税扣除政策 11

4.韩国子女教育个税扣除政策 11

（二）国外个税扣除政策的启示 12

五、完善我国子女教育个税扣除政策的建议 13

（一）扩大子女教育的扣除范围 13

（二）扩大子女教育专项扣除的年龄覆盖范围 13

（三）按照教育阶段配置子女教育专项扣除额度 13

（四）建立地区间的动态调整机制 14

六、结语 14

参考文献 15

附录 17

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一、绪论

（一）研究背景和意义

个人所得税专项附加扣除政策于2019年1月正式推行，其中子女教育专项附加扣除政策是对个人所得税中包含子女教育的专项税款予以扣除。总体来看，该政策不失为一项符合实际的利民政策，它的实施给人们带来了许多的好处，例如，有利于减轻家庭因教育支出而带来的经济负担和推动二胎政策的推行，并且通过它的调节作用，有利于促进社会公平和教育行业在未来欣欣向荣的发展等。但是该项政策实施一年多以来，却也存在了不少问题。本文写作时是该项政策实施的第二年，在一项政策的有效实施的初期阶段，出现一定程度的错误是正常的，但一定要在后续的跟进中对该政策进行具体分析，并且针对特定的国情进行行之有效地改进。只有这样才能不断地完善国家法制，从而起到利国利民的效果。因此，本文对个税子女教育专项附加扣除的问题进行探讨，希望能对未来专项扣除的完善有所帮助。

（二）文献综述

1.国外研究现状

国外有关扣除理论的研究成果是从18世纪开始出现的，亚当·斯密就提出了纳税人应按其实际承受能力纳税，而纳税人的基本生活费用又不能从纳税人的实际负担能力中减除的观点[1]。Haigrm（1921）认为税收优惠应以综合分类计税[2]。根据Simons（1938）的观点可以看出，净资产的增长值和实际消费金额是个人的收入，它是潜在的收入，并不是税收的基础，而真正的税收基础是实际的收入[3]。Roger（2014）的研究认为，建立以家庭为单位的征收方式，以家庭的收入总和进行征税，在征税前允许他们扣除家庭的必要生活开支[4]。

2.国内研究现状

关于个税改革的国内研究，根据2019年1月1日正式推行个税专项附加扣除政策，分为两个阵营。此前的学者大多对改革的建议进行研究；此后由于有了具体的法案，学者们转而研究政策的实施情况，并提出完善建议。

（1）个税改革前对改革的建议研究

个人所得税改革前，孙健夫(2018)提出了一种想法是以