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2025年初级会计实务考试练习题及答案解析

选择题

1.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

答案：C

解析：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。因为现金短缺通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，而管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，所以计入管理费用。

2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

答案：B

解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存存货成本=200×40=8000元；本月购入存货成本=400×35+400×38=14000+15200=29200元；月初结存存货数量为200件，本月购入存货数量=400+400=800件。加权平均单位成本=（8000+29200）÷（200+800）=37200÷1000=37.2元/件。发出材料成本=发出材料数量×加权平均单位成本=500×37.2=18600元。

填空题

1.企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应当计入________。

答案：投资收益

解析：交易性金融资产主要是为了近期内出售而持有的金融资产，其相关交易费用直接计入当期损益，即投资收益。这样处理是为了更准确地反映企业在取得交易性金融资产时的实际成本和投资收益情况。

2.固定资产的折旧方法中，__________每期折旧额相等。

答案：年限平均法

解析：年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。其计算公式为：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限。所以每期折旧额相等。

判断题

1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）

答案：正确

解析：增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。当企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回时，符合资产的定义，应作为合同取得成本确认为一项资产，在未来随着合同的履行进行摊销。

2.企业的留存收益包括盈余公积和资本公积。（）

答案：错误

解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等，它不属于留存收益的范畴。

解答题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生如下经济业务：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为7800元，商品已发出，并已向银行办妥托收手续。该批商品的成本为40000元。

（2）12月18日，收到乙公司支付的货款存入银行。

要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

答案：

（1）12月5日销售商品时：

借：应收账款——乙公司67800

贷：主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）7800

同时结转成本：

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

解析：销售商品办妥托收手续时，确认收入，应收账款增加，同时按照规定计算增值税销项税额。收入增加计入主营业务收入贷方，应收账款增加计入借方，增值税销项税额计入应交税费贷方。而销售商品后，要将已销售商品的成本从库存商品中转出，计入主营业务成本借方，库存商品减少计入贷方。

（2）12月18日收到货款时：

借：银行存款67800

贷：应收账款——乙公司67800

解析：收到货款时，银行存款增加计入借方，应收账款减少计入贷方。

2.某企业2024年度实现利润总额为300万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业2024年度的应纳税所得额和应交所得税。

答案：

（1）应纳税所得额的计算：

应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金罚款

已知利润总额为300万元，国债利息收入属于免税收入，应从利润总额中扣除；税收滞纳金罚款不允许在税前扣除，应加回到利润总额中。

所以应纳税所得额=30020+10=290（万元）

（2）应交所得税的计算：

应交所得税=应纳