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中级审计师试题及答案《审计理论与实务》

一、单项选择题

1.下列有关审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，其中御史大夫掌管审计监督工作

D.1853年，苏格兰爱丁堡创立了世界上第一个职业会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会

答案：B

解析：西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权，代表了我国国家审计的萌芽，而“上计制度”是秦汉时期的。选项A，受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，是审计产生和发展的客观基础，表述正确；选项C，秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，御史大夫掌管弹劾、纠察之权，兼管审计监督工作，表述正确；选项D，1853年，苏格兰爱丁堡创立了世界上第一个职业会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生，表述正确。

2.下列关于审计目标的表述，错误的是（）。

A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

答案：C

解析：社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；就被审计单位管理层责任而言，是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。选项A，审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标，表述正确；选项B，审计目标的确定取决于社会的需求和审计界自身的能力和水平，表述正确；选项D，内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，表述正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

答案：ACDE

解析：选项B，国家审计机关的权限不包括参与研究制定被审计单位内部的规章制度。选项A，审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；选项C，审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告等，也包括社会审计机构出具的审计报告；选项D，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；选项E，审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

2.下列关于审计证据的表述，正确的有（）。

A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据

D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据

E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据

答案：ABE

解析：选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于书面证据，而不是实物证据；选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据，按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。选项A，不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关，表述正确；选项B，口头证据由于其证明力较弱，需要得到其他相应证据的支持，表述正确；选项E，被审计单位的内部控制状况属于环境证据，表述正确。

三、填空题

1.审计按审计主体分类，可分为国家审计、______和内部审计。

答案：社会审计

解析：审计按审计主体分类，分为国家审计（政府审计）、社会审计（注册会计师审计）和内部审计。国家审计是由国家审计机关代表国家依法进行的审计；社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见；内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。

2.审计证据的质量特征包括相关性、______、可靠性和充分性。

答案：合法性

解析：审计证据的质量特征包括相关性、合法性、可靠性和充分性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系；合法性