2019年全国初级会计师考试《经济法基础-第四章--增值税、消费税法律制度》.pptxVIP

《初级会计实务》;第四章增值税、消费税法律制度;

第一节税收法律制度概述

第二节增值税法律制度

第三节消费税法律制度;【基本要求】

（一）掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算

（二）掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算

（三）熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票使用规定

（四）熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理

（五）了解税收与税收法律关系、税法要素

（六）了解我国的税收管理体制与现行税种

（七）了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定

（八）了解消费税税率;一、税收与税收法律关系;税收的特征

（1）．强制性

强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律形式制约征纳双方的权利与义务。

(2)．无偿性

无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征，它使税收区别于国债等财政收入形式。

(3)．固定性

固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度，也可以理解为规范性。税收的固定性，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。;【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性

C.无偿性D.固定性;一、税收与税收法律关系;一、税收与税收法律关系;（二）税收法律关系;（二）税收法律关系;【例题·单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.纳税人B.税率

C.课税对象D.纳税义务

【答案】C

;【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）

A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业

C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人

【答案】ABCD;;二、税法要素;1、纳税义务人;2、征税对象;3、税目;3、税目;（1）比例税率;（3）定额税率;;5、计税依据;(1)从量计征的税收，以征税对象的自然实物量为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准(重量、体积、面积等)计算。

(2)从价计征的税收，以征税对象的价值量作为计税依据，其价值量为自然实物量与单位价格的乘积。

(3)复合计征既根据征税对象的实物量征税，又根据其价值量征税。

除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。;6、纳税环节;7、纳税期限;8、纳税地点;９、税收优惠

减免税是指对某些纳税人或课税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。

(1)减税和免税。减税是对应征税款减征一部分；免税是对应征税款全部予以免征。

(2)起征点。又称“征税起点”或“起税点”，是指对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。

;９、税收优惠

(3)免征额。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。

当征税对象的数额小于起征点和免征额时，都不予征税；当征税对象的数额大于起征点时，要对课税对象的全部数额征税；当征税对象的数额大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税。

;10、法律责任;三、我国的税收管理与现行税种;国税局系统负责征收和管理：;地税局系统负责征收和管理：;海关系统负责征收和管理：;第二节增值税法律制度;增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。;一、增值税的纳税人和扣缴义务人;（二）纳税人的分类;特殊情况：;特殊情况：;【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的是（）

A.年应税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者

B.年应税销售额为100万元的从事货物批发的个人

C.年应税销售额为60万元的从事生产的企业

D.年应税销售额100万元从事货物批发零售的企业;（一）销售货物：;（二）提供应税劳务（加工、修理修配劳务）;

【例题?判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（）（2016年）

;【例题·单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者

B.年销售额为100万元的从事货物批发的个人

C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业

D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业

『答案』B『解析』根据增值税法律制度的规定，除个体经营者以外的其他个人，不属于增值税一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

;【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征税范围的有（）

A.汽车维修B.手机修配