2025年会计师事务所审计项目实施与方案.doc

审计项目实行方案

（一）审计的指导思想和工作目的

1、审计的指导思想

我企业将一直遵守中介征询机构的执业准则，“公開、公平、公正”地開展审计服务工作。按照委托人赋予我們的审计职责，严守审计的有关纪律和程序等规定，對的定位而不越位，按照全過程审计实行方案和统一的施工全過程造价控制原则，规范化開展造价控制工作，使施工全過程造价控制工作從一開始就按照统一规定、规范、有序地执行，准時保质完毕造价控制任务。施工全過程审计過程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清晰、重點突出”，发現問題按审核程序核算後，按照程序向委托人進行反馈，并提出有关处理提议，体現施工审计在项目实行中的监督和服务职能。最终施工审计成果要符合统一的成果原则，做到内容数据、根据完整，成果档案齐全、清晰。

2、审计的工作目的

（1）在项目审计過程中依法维护建设單位利益，保证建设單位获得最佳投资效益。

（2）根据协议委托的范围和职权，從组织和管理的角度、采用經济、技术、法律等手段，公正行使权力，保证建设项目的各项协议目的圆满实現。

（3）严格按照国家规范、原则和地方有关规定及企业的有关规章制度，督促承包單位实行工程项目建设，保证建设單位目的的顺利实現。

（4）保证审核资料的真实性、合理性，為委托單位提供转入固定资产真实的投资额。

（二）审计实行時间规定及阶段计划

按审计实行時间相對于被审單位經济业务发生的前後分类，审计可分為事前审计、事中审计和事後审计。

1、事前审计

事前审计是指审计机构的专职人员在被审计單位的财政、财务收支活動及其他經济活動发生之前所進行的审计。這实质上是對计划、预算、预测和决策進行审计，如国家审计机关對财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等進行的审查；會计師事务所對企业盈利预测文献的审核，内部审计组织對本企业生产經营决策和计划的科學性与經济性、經济协议的完备性進行的评价等。

開展事前审计，有助于被审單位進行科學决策和管理，保证未来經济活動的有效性，防止因决策失误而遭受重大损失。一般认為，内部审计组织最适合從事事前审计，由于内部审计强调建设性和防止性，可以通過审计活動充當單位领导進行决策和控制的参谋、助手和顾問。并且内部审计結论只作用于本單位，不存在對已审计划或预算的执行成果承担责任的問題，审计人员無開展事前审计的後顾之忧。同步，内部审计组织熟悉本單位的活動，掌握的资料比较充足，且易于联络多种专业技术人员，有条件對多种决策、计划等方案進行事前分析比较，作出评价結论，提出改善意見。

2、事中审计

事中审计是指在被审單位經济业务执行過程中進行的审计。例如，對费用预算、經济协议的执行状况進行审查。通過這种审计，可以及時发現和反馈問題，尽早纠正偏差，從而保证經济活動按预期目的合法合理和有效地進行

3、事後审计

事後审计是指在被审單位經济业务完毕之後進行的审计。大多数审计活動都属于事後审计。事後审计的目的是监督經济活動的合法合规性，鉴证企业會计报表的真实公允性，评价經济活動的效果和效益状况。

按实行的周期性分类，审计還可分為定期审计和不定期审计。定期审计是按照预定的间隔周期進行的审计，如注册會计師對股票上市企业年度會计报表進行的每年一次审计、国家审计机关每隔几年對行政事业單位進行的财务收支审计等。而不定期审计是出于需要而临時安排進行的审计，如国家审计机关對被审單位存在的严重违反财經法规行為突击進行的财經法纪专案审计；會计師事务所接受企业委托對拟收购企业的會计报表進行的审计；内部审计机构接受总經理指派對某分支机构經理人员存在的舞弊行為進行审查等。

（三）审计措施及程序

1、审计措施：

（1）本次审计在進行全面审计调查、摸底的基础上，采用实地审计措施。

（2）對建设项目概算“其他费用”项目的执行状况，审计重要采用比较与查對的措施，审计与否节省或超支。

（3）對“在建工程—土建工程”、“在建工程—安装设备”以及“在建工程—其他支出“采用调查、分析性复核和抽查法進行验证。

（4）對工程资金支付状况進行重點审计，若发現转移、挪用現象一追究竟。

（5）對建设项目的投资完毕状况及交付使用资产状况進行详细审计。

2、审计程序：

（1）获得每一年度工程项目的投资计划，新增施工协议以及現場监理的施工進度汇报等业务资料。与概算项目、年度同意投资计划查對，检查与否存在概算外项目。

（2）检查“在建工程”科目合计发生额的真实性与否存在概算外其他工程项目的支出。

①获取和编制项目每個年度的“在建工程—土建工程”、“在建工程—在安装设备”、“在建工程—其他支出”明细表，并与总账、明细账查對相符。并实地观测工程現場。与概算指標進行查對，分析超支或节省的原因。

②检查与否存在