2025年税务知识应知应会.doc

税务知识应知应會—税种及税率

税种就是“税收种类”的简称，构成一种税种的重要原因有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳措施、減税、免税及违章处理等。每個税种均有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观經济条件。目前我国税收分為流转税、所得税、资源税、财产税、行為税五大类，共二拾多种。

国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务总局两個机关，按其分管的税种划分如下：

国税：

1、增值税，一般纳税人增值税税率17%，13%；7%；0税率

应纳税额=销项税额-進项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%

应交税额=销售额*增值税征收率3%

税负率是指增值税纳税义务人當期应纳增值税占當期应税销售收入的比例。對小规模纳税人来說,税负率就是征收率：3%，而對一般纳税人来說,由于可以抵扣進项税额,税负率就不是17%或13%，而是遠遠低于该比例。

简朴的說就是税收承担率，用实际交纳的税费除以计税根据。

增值税税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售收入×100%

2、企业所得税：

按照現行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率為25%，符合条件的小型微利企业，經主管税务机关同意，企业所得税税率減按20%。

企业所得税的征收方式，分為两种，一是查账征收，另一是核定征收；

1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*合用税率（25%）计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*合用税率。

3、关税指海关對進出国境或关境的货品和物品征收的一种税

地税：

1、都市维护建设税：按照增值税营业税额根据规定的税率计算缴纳。都市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额為计税根据，分别与增值税、消费税、营业税同步缴纳。

都市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率為7％；

纳税人所在地在县城、镇的，税率為5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率為1％。

2、教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额為计税根据，分别与增值税、消费税、营业税同步缴纳。合用费率3%。

3、代開代缴個人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”減除费用扣除原则3500元後的余额後，作為应纳税所得额，合用5%-45%的超额累進税率计算缴纳。

4、印花税：有13個税目。一般企业常用的有：

1）、营业帐簿（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额萬分之五贴花；（2）其他帐簿按件贴花五元贴花。

2）、购销协议包括供应、预购、采购、购销結合及协作、调剂、赔偿、易货等协议按购销金额萬分之三贴花。

3）、借款协议:包括银行及其他金融组织和借款按借款金额萬分之零點五贴花；

4）、财产保险协议包括财产、责任、保证、信用用等保险协议按保险费金额仟分之一贴花；

5）、财产租赁协议包括租赁房屋、船舶、飞机、机動車辆、机械、器具、设备等按租赁金额仟分之一贴花。税额局限性一元的按一元贴花。

6）、应税房产、土地、車船還要缴纳房产税、土地使用税、車船税。

房产税按照房屋原值扣除10%-30%後的余值，根据1.2%税率计算。

出租的，由出租方按照租金收入根据12%的税率计算缴纳。

土地使用税、車船税属于地方税种，国家只是规定了單位税额的幅度，详细的要到當地的主管地税机关征询。

5、营业税按提供的服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳;

6、资源税按每吨5元计提

7、消费税

各税种概念、税目及税率

营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让無形资产或者销售不動产的單位和個人，為营业税的纳税人，应當根据条例缴纳营业税。

税目

交通运送业

建筑业

金融保险业

邮電通信业

文化体育业

娱乐业

服务业

转让無形资产

销售不動产

税率

3％

3％

5％

3％

3％

5-20％

5％

5％

5％

都市维护建设税：

都市维护建设税，是国家對缴纳增值税、消费税、营业税的單位和個人就其实际缴纳的税额為计税根据而征收的一种税。

市区的合用税率為7%

县城、建制镇的合用税率為5%

其他地区的合用税率為1%

教育费附加：

教育费附加是對缴纳增值税、消费税、营业税的單位和個人，就其实际缴纳的税额為计算根据征收的一种附加费。教育费附加對缴纳增