情境二货币资金的核算.pptVIP

浙江万里学院财务会计广西国际商务职业技术学院徐爱菲主要内容货币资金与应收款项对外投资固定资产无形资产投资性房地产及其他资产存货资产财务会计情境二货币资金业务核算资产负债表资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)(二)资本公积(三)盈余公积(四)未分配利润货币资金按存放地点和用途分类库存现金1450元银行存款600，114元其他货币资金68，000元一、货币资金内容、特点货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。模块一初步认识货币资金及内部控制二、货币资金的内部控制规范1.不相容岗位分离。出纳不得担任的工作？2.岗位轮换3.授权审批4.印鉴管理5.保管票据出纳人员会计人员模块二货币资金的管理与核算库存现金的管理与核算是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的资产。

（一）库存现金的管理1、《现金管理暂行条例》规定的范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。2、现金的库存限额开户行核定：3—5天的零星开支，边远地区15天。3、日常现金收支的规定不得“坐支现金”；（特殊情况处理）不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？【案例分析】库存现金的核算（见P21-22案例）库存现金的总分类核算收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等科目支出现金时借：管理费用等科目贷：库存现金现金日记账的格式?多栏式由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。?三栏式登记要求库存现金序时核算（记账人？）3、现金清查现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）