2025税务师_《涉税服务实务》考前通关必练题库资料_含答案.pdf

2025税务师_《涉税服务实务》考前通关必练题库_含答案

一、单选题

1.下列关于税务师执业风险的说法，错误的是（）。

A、税务师执业风险是税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所

要承担的法律责任

B、税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题

C、税务师工作缺欠包括存在于工作成果中的缺欠和税务师在工作过程中的缺欠

D、消除委托人税务风险属于税务师的责任

答案：D

解析：消除委托人税务风险是委托人的责任而非税务师的责任，除非税务师的服

务目标是发现或揭示委托人已经或可能存在的税务风险。

2.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领

用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000

元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期

产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

A、8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

1

解析：该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本，分摊率=审查出的

错误额20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期

产品销售成本200000）×100%=5%。

3.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某

免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积3000

0平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地

使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。

假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳

的城镇土地使用税为（）元

A、216000

B、224000

C、264000

D、328000

答案：C

解析：应纳税额＝（6000＋30000－5000－3000＋10000×50%）×8＝264000（元）

4.下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。

A、鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关

方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托

B、税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业

务委托协议

C、鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与

鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责

2

D、鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为

项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

答案：B

解析：税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证

业务委托协议。

5.某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生

产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000

元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。

A、17753.12

B、19546.36

C、24735.66

D、29656.55

答案：C

解析：根据财税[2012]38号文，采用投入产出法时，进项税额=销售数量×单耗

×平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)。扣除率为销售货物适用税率13%。单耗

为1/0.6吨玉米/吨白酒。计算步骤：43吨白酒×(1/0.6吨玉米/吨白酒)×300

0元/吨×13%÷(1+13%)=43×1.6667×3000×0.13÷1.13≈24735.66元。选项C

与此结果一致。解析出处：财税[2012]38号。选项C正确。

6.下列关于影响税务师执业风险的因素的说法，错误的是（）。

A、税务师执业是接受委托人委托进行涉税鉴证或涉税服务，接受委托是确立税

务师执业的前提条件

B、税务师的职业道德水平影响其工作态度和执业的最终结果

3

C、相关部门或人员可以出于自身职责，干预或引导税务师执业

D、税务师执业提供的是专业的涉税鉴证或涉税服务，税务师的专业素质和实际

操作能力是影响其执业风险的重要因素

答案：C

解析：相关部门或人员应保证税务师执业独立性，不能出于自身职责、个人好恶

或其他利益关系，干预或引导税务师执业。

7.甲企业（增值税一般纳税人