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PZH公司风险管理内部审计案例研究

本文是一篇审计论文，笔者通过描述三个风险案例事件，指出PZH公司

存在的问题。接着，阐述有关风险管理和内审的理论基础，包括两者的关

系、目标及方法。然后，依据理论基础和公司现状，明确指出PZH公司

在风险管理内部审计方面存在的不足，并进行相关原因分析。然后，针对

以上不足之处，提出解决对策。最后，对全文进行研究总结，认为未来

PZH公司的发展需要将风险管理与内审进一步结合，协同作用，共同推动

公司价值的提升、目标的实现。

1案例描述

1.1PZH公司基本情况

PZH公司是国有控股医药类公司，长久以来，通过提供优质产品来

为自身赢得良好口碑和信用，致力于为广大客户群体提供高水平服务。公

司的企业文化是传输物流和信息，搭建通达两端的枢纽；减少交易成本，

创造产、销价格竞争的优势；聚散药品，筑造三方买卖的中转库；完成

产、储、销一体化，缔造协同发展的战略同盟。

PZH公司目前主要的经营范围有：锭剂、片剂、颗粒剂、胶囊

剂、软膏剂、糖浆剂、中药饮片等药剂的生产；片剂类养生产品的生产；

外贸出口；零卖相关旅行用品等。PZH公司所属医药制造业行业，是全国

重合同、守信用企业代表之一。公司排名位于我国中成药行业前50，

并且已经持续多年被选为福建省工业主要行业竞争力十强、工业300

强、工业效益300强、利税300强。

根据PZH公司2017年第三季度报告显示，截止到目前，公

司总资产规模已达548672.077万元，比上年度同期增长8.91%，其中涵

盖应收账款在内的流动资产达406228.397万元，投资性房地产等在内的

非流动资产达142443.681万元2017年PZH公司实现税后利润

67470.7万元，比上年同比增长40.25%。PZH公司目前在行业内属于较

靠前的地位，截止到2017年9月份，公司的总资产在医药行业内排名

24名，营业收入总额排名第17名。

通过查找PZH公司2013-2017年的年报，对公司的盈

利能力展开分析。主要参照的指标和具体数据如下面表格所示：

1.2案例事件

1.2.1采购环节疏漏酿造产品质量危机

2011年，PZH公司在为生产日化产品祛黄洗面奶

而进行原料采购环节中，采购员谢某没有严格遵守公司内部管理要求，只

是经过网上渠道和电话渠道就确定了原料供应商。同时，谢某还未做好充

分的市场调查，没有依据流程要求进行询价、议价及定价等采购流程。在

未掌握充足证据证明原料质量已经符合要求前，很快与供应商B公司签

订了合同。在采购验收阶段，PZH公司违反质量检测要求，进行无对照物

检测，检测流程仅走形式。

后期，在公司内部开展审计的过程中，内审

部门仅是对公司财务部分进行集中审计，采购业务流程方面未合理评估风

险等级，未根据风险的重要程度开展全方位审计工作，显然缺少明确的风

险管理内审目标，在采购环节存在审计盲区。

最终，PZH公司利用从B公司采购来的原料

生产出日化产品祛黄洗面奶，并投入市场。然而，由于原料未经严格检

测，质量不达标无法实现产品介绍中的祛黄、润白效果，并产生了新的过

敏反应，很多客户反映产品与之前使用过的产品存在明显差距，同时对产

品质量问题进行客服投诉，一时之间给企业形象造成了一定打击。

2案例分析

2.1理论基础

2.1.1风险管理与内部审计概念

（一）风险管理

参与任何经济事项都可能带来负面的影

响，即风险。在当前的市场环境下，企业的经营风险无处不在，如何有

效的规避、降低风