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2023注册税务师笔试练习题库完美版含答案

1.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

答案：C。选项A，白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围；选项D，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征。

2.某企业2022年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

答案：A。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=1500+500=2000（万元）。业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），两者取其小，所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

3.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（）。

A.购进的贷款服务可以抵扣进项税额

B.购进的餐饮服务可以抵扣进项税额

C.购进的居民日常服务可以抵扣进项税额

D.购进的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照9%计算进项税额

答案：D。选项A，购进的贷款服务不得抵扣进项税额；选项B，购进的餐饮服务不得抵扣进项税额；选项C，购进的居民日常服务不得抵扣进项税额。

4.某企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售自己使用过的2008年购入的设备一台，取得含税收入35100元。该设备购入时未抵扣进项税额，该企业销售此设备应缴纳增值税（）元。

A.675.73

B.690.29

C.700

D.710

答案：B。一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进（未抵扣进项税额）的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税=35100÷（1+3%）×2%=690.29（元）。

5.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.人造石油

C.海盐

D.稀土

答案：B。资源税的征税范围包括原油（天然原油）、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。人造石油不属于资源税征税范围。

6.某公司2022年度实现会计利润总额25万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2022年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

答案：B。银行的利率=（5×2）÷200=5%；可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（万元）；超标准=3.52.5=1（万元）；应纳税所得额=25+1=26（万元）。

7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳城镇土地使用税

答案：A。选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付土地时间的，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

8.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年4月销售高档化妆品取得含税收入452万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.48

B.60

C.67.8

D.76.84

答案：B。不含税销售额=452÷（1+13%）=400（万元），应缴纳消费税=400×15%=60（万元）。

9.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。

A.出让国有土地使用权

B.转让集体土地使用权

C.个人之间互换自有居住用房地产

D.企业与企业之间互换房地产

答案：D。选项A，出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，转让集体土地使用权，按现行规定，不征收土地增值税；选项C