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2023注册税务师笔试易错题带答案

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。选项A，税收法律关系主体的一方只能是国家，另一方可以是企业、单位和个人等；选项B，税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务，权利义务关系具有不对等性；选项C，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.下列税率形式，应用在土地增值税的是（）。

A.超额累进税率

B.超率累进税率

C.全额累进税率

D.超倍累进税率

答案：B

解析：土地增值税适用超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。选项A，超额累进税率是把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款，如个人所得税；选项C，全额累进税率是对征税对象的全部数额，都按照与之相对应的等级的累进税率计算纳税的税率形式，我国现行税收制度中没有采用；选项D，超倍累进税率是以征税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超率方式计算应纳税额的税率，我国现行税收制度中没有采用。

3.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的平等、意思自治原则

答案：B

解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，二者调整对象不同。选项A，税法的调整手段具有综合性，包括行政手段、刑事手段等，而民法的调整手段主要是民事手段，较为单一；选项C，税法中经常使用的居民、企业等概念借用了民法的概念；选项D，税法借用了民法的平等、意思自治原则，如在税收征纳过程中，纳税人与税务机关在某些方面是平等的，同时纳税人也有一定的自主选择权。

4.某企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.5

B.13

C.7

D.21

答案：C

解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，所以当月应缴纳增值税=138=7（万元）。

5.下列行为中，属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是（）。

A.某生产企业将外购的水泥用于办公楼的建造

B.某商场将外购的服装发给职工作为福利

C.某企业将自产的钢材用于对外投资

D.某企业将外购的货物用于个人消费

答案：C

解析：选项A，将外购的货物用于非增值税应税项目（如建造办公楼），不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项B、D，将外购的货物用于集体福利（发给职工作为福利）或个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项C，将自产的货物用于对外投资，视同销售货物，应计算缴纳增值税。

6.某小规模纳税人2023年第二季度销售货物取得含税销售额20.6万元。已知小规模纳税人征收率为3%，则该小规模纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。

A.0.6

B.0.2

C.0.4

D.0.3

答案：B

解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。该小规模纳税人第二季度应缴纳增值税=20.6÷（1+3%）×3%=0.6÷3=0.2（万元）。

7.下列关于消费税税目、税率的说法中，正确的是（）。

A.高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表

B.游艇的消费税税率为10%

C.实木地板的消费税税率为5%

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；选项B，游艇的消费税税率为10%；选项C，实木地板的消费税税率为5%。所以以上说法都正确。

8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售高档化妆品取得不含税销售额100