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2023注册税务师笔试考前冲刺试卷带答案

税法（一）

1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年6月跨市提供建筑服务，取得含税收入1500万元，支付分包款300万元。该建筑企业选择一般计税方法计税，其在建筑服务发生地预缴增值税（）万元。

A.31.93

B.34.95

C.55.05

D.43.69

答案：A

解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2%。本题中，应预缴增值税＝（1500300）÷（1+9%）×2%≈31.93（万元）。

2.下列关于增值税销售额的说法，正确的是（）。

A.贷款服务以利息收入扣除利息支出后的余额为销售额

B.经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D.提供旅游服务选择差额计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额

答案：C

解析：选项A，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；选项B，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项D，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2023年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A.104

B.107.99

C.110.5

D.136

答案：C

解析：销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。本题中，销项税额＝800×13%＋58.5÷（1+13%）×13%≈110.5（万元）。

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.高档西服

B.汽油

C.电动汽车

D.护肤护发品

答案：B

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。选项A，高档西服不属于消费税征税范围；选项C，电动汽车不属于消费税征税范围；选项D，护肤护发品不属于消费税征税范围。

5.某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6

B.6.15

C.6.3

D.6.45

答案：C

解析：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。逾期包装物押金属于价外费用，应并入销售额计征消费税。不含税销售额＝（45.2+1.13+1.13）÷（1+13%）＝42（万元），当月应缴纳消费税＝42×15%＝6.3（万元）。

6.某企业2023年3月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知该货物的增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.15.6

C.16.9

D.18.2

答案：B

解析：进口货物的增值税应纳税额＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率。本题中，进口环节应缴纳增值税＝（100+20）×13%＝15.6（万元）。

7.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征税方式

B.对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从价计征

C.资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税

答案：C

解析：选项A，资源税实行从价计征或者从量计征；选项B，对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征；选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

8.某油田2023年9月开采原油1000吨，销售600吨，取得不含税收入300万元；用于开采原油过程中加热、修井使用原油50吨；移送30