企业会计制度设计（第四版） 教案20 企业筹资业务会计制度设计.doc

淄博职业学院《企业会计制度设计》单元教学设计方案

教师：序号：20

授课时间

授课班级

上课地点

教学单元名称

学习情境五企业筹资与投资业务会计制度设计

子情境1企业筹资业务会计制度设计

课时

2

教学目标

专业能力

1.掌握筹资业务会计制度设计。

方法能力

1．能通过各种媒体资源查找所需信息。

社会能力

1.具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力；

2.能与会计制度设计业务客户、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系。

教学重点

1.筹资业务内部控制制度的设计。

教学难点

1.筹资业务核算方法与内部报告的设计。

目标群体

会计学院财管专业的高职学生

教学环境

多媒体教室

教学方法

讲授；互动

时间安排

教学过程设计

学前组织

2分钟

组织教学

组织教学

销售与收款业务内部控制制度设计考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。

销售与收款业务内部控制制度设计

复习回顾

5分钟

销售与收款业务会计制度设计

简要复习回顾

教师讲述

20分钟

教师讲述

20分钟

学生深入思考

教师讲述

25分钟

学生自学

15分钟

教师总结

5分钟

学习子情境五:筹资业务制度设计

（二）筹资业务内部报告设计

从筹资业务按次报告的目的看，它主要是供管理当局及时了解每次筹资的流入、偿付、余额情况，是为有效地控制筹资风险，筹资业务内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解筹集资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。

按这一原则，企业筹资业务内部报告的设计应全面反映各项筹集资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：

尚未偿还的筹集资金

表明偿还的期限

披露其来源渠道和用途

能够提前预警将要到期的债务

任务案例解析

本案例反映A酒店筹资循环中的问题。筹资业务是企业的一项非常重要的活动，企业必须建立严格的内部控制制度，以防止发生无法偿付风险或舞弊行为。从本案例看，A酒店最终发生违约，很大程度上应归结于筹资前的授权审批制度控制不严。对一家企业而言，筹资业务一般发生的次数较少，但往往金额较大，一旦发生后对企业的影响却很大，因此企业的管理层应对其中可能涉及的风险树立足够的风险意识，董事会应该授权专门的部门或机构对筹资业务负责。

大部分企业中，一般由财务经理来承担筹资业务的计划编制工作。财务经理应该在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，编制筹资计划，在计划中应详细地说明筹资的理由、筹资的数量、筹资前后企业财务实力的变化、筹资对企业未来收益的影响、各种筹资方式的利弊比较以及对某种筹资方式的建议等。筹资计划必须呈董事会审核。董事会应该对筹资的使用、可能产生的效益、偿还借款、债券或支付股利的安排等予以足够的关注。

如果企业不能按照合同或协议规定的条款按期支付借款的本金，必将造成债务的加速到期。案例中的A酒店，在2014年10月9日应该支付贷款银团的第一期贷款利息47.5万美元时，拖到11月9日才偿付，构成了第一次违约；2015年1月11日应付第二期贷款利息时，再次未予支付，又一次违约；2015年5月27日应偿付第一期本金78万美元及到期利息41.4万美元，由于无力偿付再次违约。正是由于一次次地发生违约，才导致1600万美元贷款的本息提前到期，造成A酒店的支付危机，并导致最终破产被拍卖。这中间体现了A酒店的筹资计划存在很大的漏洞，对本息的偿还没有一个统筹的规划或预算控制。

随着市场经济的进一步发展，企业面临的机遇在增多，但与此同时风险也在加剧。作为一个自主经营的现代企业，除了要抓住机会很好地发展壮大之外，更需要树立强烈的风险意识。案例中暴露出的筹资计划问题，要求企业制定发展战略和日常的经营活动中建立相应的内部控制制度，加强预算控制，防范决策失误。

知识拓展

筹资风险的管理与控制

合理确定财务结构经营风险

正确选择筹资方式

3.选择适当的筹资时机

4.采用不同渠道确定合理的筹资结构

5.加强财务监控机制，防范金融风险

小结见课件图示

对识记、领会内容进行背诵

教学反馈